契約者税の問題は一見難しそうに思えるかもしれませんが、実際には付加価値税や法人税などの税金にのみ含まれており、違いは税金計算の対象やその他の適用事例によるものだけです。税金の場合、通常の場合の具体的な違いは、これらの主体が通常に税金を申告して支払うことができる法人または会社を形成しないが、契約者の税コードを通じて税金を支払うか、自分自身で税金を支払うことができるか、または納税者が責任を負うかどうかです。請負業者の税金を保管し、請負業者に代わって支払ったことに対して。
請負業者税の何が難しいのかとよく聞かれますが、読んでみるとちょっと混乱してしまいます。そうです、請負業者税の難しいのは、その場合に請負業者税が必要かどうかを判断することなのですね。また、請負税計算額はいくらですか？また、請負業者税の計算ケースも非常に複雑で、多くの状況があります。したがって、自分がしていることが正しいかどうかわからない混乱を克服するには、この課税の性質を理解する必要があります。ベトナムでの所得に応じて課税され、ベトナム側が支払い、契約者税を支払わない場合もあるが、ベトナムで消費しない場合や商業促進を奨励する場合など、ベトナムにとって有利な場合には免税となる。理解が難しいのは税務管理の目的である。つまり、この場合の税務当局は経営にとってリスクがあり、規制することになる。税金を厳格に支払うことも管理機関の仕事である。したがって、性質を理解するだけでなく、すべての規制を読んでリスクを最小限に抑える方法で準拠する必要があります。
最初に把握するのは、常設施設と常設本部です。
回覧 205/2013/TT-BTC によるベトナムの恒久的施設および常設本部の定義によると:
1.2.恒久的施設の定義
1.2.1.協定の規定によれば、「恒久的施設」とは、企業がその事業活動の全部または一部を行う固定的な事業所を指します。
締約国の企業は、企業の事業所を有するものとみなされます。以下の 3 つの条件をすべて満たす場合、ベトナムでの恒久的施設と認められます。
a) ベトナムで「施設」（建物、オフィス、建物やオフィスの一部、車両または設備など）を維持する。
b) この恒久的施設は固定されている必要があります。つまり、特定の場所に設置されるか、定期的に維持される必要があります。事業所の固定性は、その事業所が特定の地理的位置に一定期間継続することに必ずしも依存するわけではありません
c) 企業は、その業務の一部またはすべてをこの施設を通じて実行します。
3.2.個人以外の対象者向け
ベトナム居住者ではない対象者は、各協定の特定の規定に応じて決定されます。多くの場合、協定には次の基準が規定されています。
a) その企業が設立され、ベトナムで運営するために登録されている場合、その企業はベトナムの居住者とみなされます。または
b) その企業がベトナムに本社を置く場合、その企業はベトナムの居住者とみなされます。または
c) 対象者がベトナムに実際の執行本部を持っている場合、その対象者はベトナムの居住者とみなされます（実際の執行本部は通常、上級幹部が常駐するか、企業の取締役会が会議を開催する場所です）。 、企業の生産や事業、または最も重要な会計帳簿の保管場所に関する経営上の決定や決定を検討、議論し、行う。）または
d) 事業体が両国で設立または登録されている場合、または両国に本社または実際の運営本社がある場合、ベトナムおよび国家の管轄当局 ベトナムとの協定の締約国の管轄当局二国間協定手続きを経て、対象者が両国のいずれか一方の居住者に過ぎないと判断する。 2 つの締約国が相互合意に達しない場合、その者は、協定を適用する目的においては、いずれの国の税務上の居住者ともみなされないものとします。
上記の居住者に関する規定は、居住者条項（通常、第 2 条）に記載されています。 4) 契約の内容。
人々が常に尋ねるのは、ビジネスのためにベトナムに入国し、混合方式を選択する請負業者は帳簿を作成する必要があるのかどうか、つまり監査報告書を提出する必要があるのかということです。
レポートの性質を考慮すると、データの正確性を判断するために監査する必要がありますが、現在の規制の観点から、これらのプロジェクトの文書にはリスクがあるため、この主題を監査することを義務付ける規制はありません。税務当局によって厳しく管理されています。したがって、これまでのところ、監査は推奨されているだけであり、必須ではありません。
申告の選択方法については、プロジェクト全体の納税額の計算と推定に基づいて、どのオプションが最も価値があり、最も低い納税額を選択するかを提案する方法を共有したいと思います。
現在の問題は、回覧に従ってオプションを選択することは同じですが、税務当局と協力する場合、たとえば次のような会社のオプションを承認しない可能性があることです。
企業が VAT を直接法で支払うことを選択した場合、これは有利ですが、税務当局は、次の 2 つの条件 1 と 2 が満たされている場合、3 番目の条件とプロジェクト要件に関係なく、控除を申告する必要があると主張します。従う必要があります。
1.恒久的施設を有するか、ベトナムに居住する個人
２．ベトナムにおける請負契約または下請契約に基づく事業期間は、請負契約または下請契約の発効日から起算して183年以上である。
３．ベトナムの会計制度を適用し、税務登録を行い、税務当局から税コードを取得します。
理解すべき主な内容:
付加価値税
外国請負業者がベトナムの下請け業者と契約を締結する場合、または外国の下請け業者が申告方法に従って税金を支払う場合、または外国の下請け業者が混合方法に従って税金を支払う場合、下請け業者に仕事や品物の価値を譲渡する場合ベトナム当事者と署名した請負契約書、および請負契約書に記載されている対応する作業または品目を実行するベトナムの下請け業者および外国の下請け業者のリストに指定されている場合、外国請負業者の VAT 課税収入には、外国請負業者が実行した作業の金額は含まれません。ベトナムの下請け業者または外国の下請け業者 (b.2 項、ポイント 1、第 12 条、回覧 103/2014/TT-BTC による)
外国請負業者が直接法で税金を支払うために外国請負業者と契約を締結する場合、ベトナム当事者は外国請負業者と外国下請業者に代わって VAT を申告し、収入に対する VAT の割合に応じて支払います。外国請負人又は外国下請負人が入札契約又は下請契約に基づいて行う事業内容に相当するもの。外国の下請け業者は、仕事の価値について VAT を申告して支払う必要はありません。外国の下請け業者は、代わりにベトナム当事者が申告した外国請負業者と締結した下請け契約の規定に従って履行するものとします（第 3 項、ポイント 1）。 、第 12 条、回覧 103/2014/TT-BTC)。
CIT
外国請負業者がベトナムの下請け業者と契約を締結する場合、または外国下請け業者が申告方法に従って税金を支払う場合、または外国下請け業者が混合方法に従って税金を支払って一部を譲渡する場合、仕事または品物の価値は以下に指定されています。ベトナム当事者と署名された請負契約書と、対応する作業または品目を実行するベトナムの下請け業者および外国下請け業者のリストが一緒にリストされている 請負業者契約によれば、外国請負業者の CIT の対象となる収益には作業の価格は含まれません。ベトナムの下請け業者または
外国の下請け業者によって実行されます (パラグラフ b.2、ポイント 1、第 13 条、回覧 103/2014/TT-BTC)
外国請負業者が直接法で税金を支払うために外国請負業者と契約を締結した場合、ベトナム当事者は外国請負業者および外国下請業者に代わって法人税を申告し、税率に応じて
納税します。外国請負業者または外国下請負業者が請負契約または下請契約に基づいて行う事業分野に対応する課税所得に基づいて計算される法人所得税の%)。外国の下請け業者は、仕事の価額に対する法人所得税を申告し支払う必要はありません。外国の下請け業者は、ベトナム当事者が申告し、支払った外国請負業者との間で締結された下請け契約の規定に従うものとします（パラグラフ b）。 .3、ポイント 1、第 13 条、通達 103/2014/TT-BTC)
TTT Company Limited (本社は韓国) は、ベトナムに駐在員事務所を開設しました。ベトナム企業に付随するサービスを伴う商品を提供することにより、当社がベトナムから収入を得ている場合、当社の駐在員事務所は契約業者に税金を支払うことができますか?
答え
価値税申告に関する一般規則を定めた税務行政法の多くの条項の実施を指導する財務省の 2013 年 11 月 6 日付け通達 156/2013/TT-BTC、第 20 条第 3 項に基づきます。外国請負業者および外国下請け業者に対する法人税の引き上げ。
「第 20 条。外国請負業者および外国下請け業者に対する付加価値税および法人所得税の申告。
1. VAT に基づいて直接計算された VAT を支払い、収益に基づいて計算された割合に応じて法人税を支払う場合の納税申告
a. VATを直接計算して納税する場合の納税申告、収入に基づいて計算した割合に応じて法人所得税を支払う場合は、外国請負業者に発生した各支払額に応じて申告し、契約終了時に最終申告するタイプです。
ベトナム当事者が外国請負業者に月に何度も支払いを行う場合、外国請負業者に支払いが行われるたびに申告するのではなく、毎月申告するように登録することができます。
ベトナム当事者は、外国請負業者との間で、外国請負業者に代わって税金の控除と支払いを行い、ベトナム当事者の直轄税務機関に納税申告書類と税金確定書類を提出する契約を締結します。
b.事業活動およびその他の種類の収入に対する税金の申告
b.1) 納税申告書類:
- 本回覧とともに発行されたフォーム No. 01/NTNN に基づく納税申告書;
- 納税者の確認が入った請負契約書および下請け契約書のコピー（請負契約の最初の納税申告用）
- 納税者によって認証されたビジネスライセンスまたは専門家ライセンスのコピー…」
ベトナムまたはベトナムで事業を行う外国の組織および個人に適用される納税義務の履行を指導する財務省の 2014 年 8 月 6 日付け通達第 103/2014/TT-BTC、第 4 条第 2 項に従い、ベトナムで収入がある請負業者納税者に関するガイダンス:
第 4 条 納税者
2.ベトナムの法律に基づいて設立および運営されている組織、ベトナムの法律に基づいて運営するために登録されている組織、生産およびビジネスに従事するその他の組織および個人：サービスの購入、商品に関連するサービス、または料金の支払い 請負業者契約または下請け契約に基づいてベトナムで発生する輸入。ベトナムでの輸出入の形で、または国際貿易条件（インコタームズ）に従って商品を購入する。ベトナムにおける外国の組織および個人（以下、ベトナム当事者といいます）に代わって商品を配布し、以下を含むサービスを提供します。
…納税者は、第 1 章第 4 条第 2 項の指示に従って、外国請負業者および外国下請け業者に対して、第 II 章第 3 節で指示されている付加価値税および法人所得税の額を控除する責任があります。 」
上記の規定に基づき、TTT (韓国) 会社は、ベトナムでの納税登録を行っていない場合、ベトナムでの企業との契約および合意に基づいてベトナムで生じる収入を有します。 TTT 会社に支払う前に、外国契約者税 (VAT および CIT) を控除、申告、支払う責任があります。TTT 駐在員事務所は、TTT 会社に代わって契約者税を支払うことはできません。
税コード/契約者税契約の登録期限はいつですか?
回答
期限は契約締結日から 20 日以内です。
保証活動および独立した第三者との取引が発生する場合の請負業者税
- 会社 A (韓国) が機械/商品を会社 B (ベトナム) に販売します。会社 A は、付随サービスなしで会社 B と契約を締結します。
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- 会社 B (ベトナム) は、上記の機械の設置サービスを行うために会社 C (ベトナム) と契約を締結します。
- 上記は 2 つの異なる契約であり、2 つの契約の間には何の関係もありません。問題は、A 社は請負業者税を支払う必要があるかどうかということです。
サービス契約が保証サービスの場合、契約者税は発生しますか?
答え
会社 A は商品のみを提供し、付随するサービスは提供しません。したがって、これは通常の物品販売取引であるため、A 社は請負業者税を支払う必要はありません。
回覧 103/2014/TT-BTC によれば、契約書に保証条件が記載されている場合でも、ベトナムで保証活動がない場合、源泉税の対象になりません。 (特別な条件はありません)
当社は韓国在住のA社から商品を購入していますが、A社はベトナムのB社を委託しています（B社はベトナム在住） 現地輸出入の形で当社に商品を納品します。したがって、この場合、ベトナムと韓国の間の二重課税回避協定は、A 社が支払う請負業者税に適用されますか?
答え
税務総局の 2013 年 6 月 12 日付けの官報 No. 1939/TCT-HTQT には、次のような指示があります。
外国企業がベトナム国内で加工を行った後、その商品をベトナム国内の別の企業に配送/輸送するためにベトナム企業を雇用する行為。または、外国企業がベトナムの企業から商品を購入し、現地輸出入の形でベトナムの他の独立系企業に転売する場合、ベトナム企業（（外国企業）に代わって商品を販売した企業）外国企業は、現地での輸出手続きの実施、外国企業の指示による商品の引き渡し、ベトナムでの商品の受け渡しができない期間の商品の保管、商品が保証できない場合の商品の再倉庫などの活動を行うことになります。品質は、固定施設を通じてベトナムで生産/事業を行っている外国企業 (加工または販売業務を受ける企業) とみなされます。
したがって、上記の租税協定第 5 条第 1 項の規定によれば、外国企業はベトナムに恒久的施設を有するものとみなされます。
「…外国企業はベトナムに恒久的施設を置いているとみなされます。したがって、水ビジネス
ベトナムでの加工契約または物品売買契約の履行から利益の輸出入の即時輸入の形で得られた収入に対しては、ベトナムで法人税 (CIT) を支払う義務があることに加えて、上記租税協定第 7 条第 1 項の規定に従って、ベトナムの恒久的施設に割り当てられます。」
上記の規定に従い、当社が韓国居住者である外国組織から商品を購入し、その外国組織がベトナムの別の企業を指名して当社に商品を現地輸入し、配送する場合、輸出の場合、外国組織はベトナムに恒久的施設を有するものとみなされるため、上記の規制に基づくベトナムと韓国間の二重課税回避協定に基づく請負業者税免除の対象にはなりません。
”
小規模な専門的なケースでも請負業者税の対象となる場合がありますが、金額が小さい場合はあまり考慮する必要がない場合があり、安全な解決策と推論を選択することが許容されます。つまり、一部の建設契約やコンサルティング契約では、次のような場合があります。専門家は仕事に派遣され、ホテルのレンタル、食事…彼らの給与さえも個人所得税の対象となる必要があります。サービス、サポート、その他多くのことが無料ですが、収入が得られるかどうかは不明です。ベトナムでは、専門家の個人所得税と同様に請負業者税も課税される必要があります。したがって、状況に応じて、この徴収に関連する罰金を回避する安全なプランを選択できます。
「ベトナム国外で提供されるサービスに対する契約者税
」
DSE Logistics Vietnam Co., Ltd.（以下、当社）の2019年12月26日付の公式派遣…/2019/CV-DSEに対する、輸送段階の海外移転に対する請負業者の税金政策についての回答。ハノイ税務局は次の原則について意見を持っています。
– ベトナムで事業を行っている、またはベトナムで収入がある外国の組織および個人に適用される納税義務の履行を指導する財務省の 2014 年 8 月 6 日付回覧番号 103/2014/TT-BTC に従い、</ p>
+ 第 1 条に適用対象を規定します。
「本サーキュラーの指示は、次の対象に適用されます (第 2 条第 1 章に記載されている場合を除く)。
1 .ベトナムに恒久的施設を有する、またはベトナムに恒久的施設を持たない外国企業組織。ベトナムの居住者であるか、ベトナムの居住者ではない事業を行う外国人（以下、総称して外国請負業者、外国下請け業者といいます）で、ベトナムで事業を行うか、外国請負業者と外国請負業者との間の契約、合意、約束に基づいてベトナムで収入が生じるもの。ベトナムの組織および個人、または外国請負業者と外国下請け業者との間で請負契約の作業の一部を実行する場合…」
+第 2 条第 3 項では、対象外と規定されています。
3.外国の組織や個人は、ベトナム国外で提供および消費されるサービスから収入を得ています。
例 4:
香港の H 社は、ベトナムにある A 社の国際輸送艦隊に香港の港で貨物手配サービスを提供しています。 A 社は、香港の港で商品を手配するためのサービス料金を H 社に支払わなければなりません。
この場合、香港港での商品の手配サービスは香港で提供および消費されるサービスであるため、ベトナムでは課税の対象になりません。
上記の規定に基づき、当社が米国内で商品を輸送するために外国企業 D を雇用する場合、ベトナム国外で提供および消費されるサービスからの収入は、通達第 2 条の規定に従って源泉徴収の対象になりません。 .103/2014/TT-BTC。
解決策
請負業者税は、当社がベトナム国内で収入を得る際に、税制上有利な取引を行うために常に所定のケースを回避しようとするため、最も困難です。ただし、企業が慎重に処理する場合は、規制が適用されない場合もあります。税金の対象となるため、起こり得るリスクを事前に防ぐために最適な状況を判断することが正しいことです。会社の状況について詳しくご説明するには、私までご連絡ください。
恒久的施設の問題は、計算と申告の詳細に入る前に、このケースで契約者税が発生するかどうかを判断できるようにするために把握する必要がある問題であるため、恒久的施設に関する理解の問題は、ジョブ指向であり、関連する雇用に大きな影響を与えません。