원천징수 문제는 언뜻 어려워 보일 수 있지만, 실제로는 부가가치세, 법인세 등의 세금에만 포함되어 있으며, 세금 계산 대상과 적용 사례가 일반적인 경우와 다르다는 점만 다릅니다. 이러한 주체는 세금을 신고할 수 있는 법인이나 회사를 형성하지 않지만 일반적으로 세금을 납부하지만 계약자 세금 코드를 통해 세금을 납부하고 계약자 세금을 보유하고 대신 납부할 책임이 있다는 점에서 다릅니다.
계약자세가 무엇이 어려운지 물어보시는 분들이 있는데, 읽어보니 좀 헷갈리네요. 그렇죠, 계약자세가 필요한지 아닌지를 판단하는 것이 계약자세의 어려움인가요? 그리고 계약자 세금 계산 값은 얼마입니까? 계약자 세금을 계산하는 경우도 매우 복잡하고 상황이 많습니다. 그러므로 자신이 옳은 일을 하고 있는지 아닌지 알지 못하는 혼란을 극복하려면 이 과세의 성격을 이해해야 합니다. 베트남 내 소득에 따라 과세되며, 베트남 측에서 납부하고, 계약자세를 납부하지 않는 경우도 있으며, 베트남에서 소비하지 않거나 판촉을 장려하는 경우, 베트남에 이익이 되는 경우에는 세금이 면제됩니다. 정책이며, 이해하기 어려운 것은 조세관리의 목적, 즉 경영상 위험할 경우 과세당국이 규제하게 된다는 점이다. 세금을 엄격하게 납부하는 것도 관리기관의 몫이다. 그러므로 우리는 성격을 이해하는 것뿐만 아니라 모든 규정을 잘 읽고 위험을 최소화하는 방식으로 준수해야 합니다.
가장 먼저 파악해야 할 것은 고정사업장과 상설본부입니다.
Circular 205/2013/TT-BTC에 따른 베트남 내 고정 사업장 및 고정 본부의 정의에 따르면:
1.2. 고정사업장의 정의
1.2.1. 협약의 조항에 따르면, “고정 사업장”은 기업이 사업 활동의 전부 또는 일부를 수행하는 기업의 고정 사업장을 의미합니다.
체약국의 기업은 다음 세 가지 조건을 모두 충족하는 경우 베트남에 고정사업장을 갖는 것으로 간주됩니다.
a) 건물 전체, 사무실 또는 해당 건물이나 사무실의 일부, 차량 또는 장비 등과 같은 “시설”을 베트남에서 유지합니다.
b) 이 고정 사업장은 고정되어야 합니다. 즉, 일정한 위치에 설치되거나 정기적으로 유지되어야 함을 의미합니다. 사업체의 고정성은 사업체가 특정 기간 동안 특정 지리적 위치에 부착되어 있다는 사실에 반드시 좌우되는 것은 아닙니다.
c) 기업은 이 시설을 통해 운영의 일부 또는 전부를 수행합니다.
3.2. 개인이 아닌 대상의 경우
각 계약의 구체적인 조항에 따라 대상자가 베트남 거주자가 아닌 것으로 결정됩니다. 계약은 종종 다음 기준을 규정합니다.
a) 해당 법인이 베트남에서 운영되도록 설립 및 등록된 경우 베트남 거주자로 간주됩니다. 또는
b) 해당 법인이 베트남에 본사를 두고 있는 경우 베트남 거주자로 간주됩니다. 또는
c) 해당 주체가 베트남에 실제 운영 본부를 갖고 있는 경우 해당 주체는 베트남 거주자로 간주됩니다(실제 운영 본부는 일반적으로 해당 기관의 고위 관리 또는 이사회가 거주하는 곳임). 경영 결정, 기업의 생산 및 사업, 가장 중요한 회계 장부가 보관된 장소에 대해 논의하고 결정합니다. 또는
d) 법인이 양국에 설립 또는 등록되거나 양국에 본사 또는 실제 운영 본부가 있는 경우, 베트남의 권한 있는 당국과 베트남과의 협정 체약국의 권한 있는 당국은 대상이 다음과 같다고 결정합니다. 양자간 합의 절차를 통해 양국 중 어느 한 나라의 거주자. 두 체약국이 상호 합의에 도달하지 못하는 경우, 그 사람은 이 협정을 적용할 목적으로 어느 국가의 조세 거주자로 간주되지 않습니다.
위의 거주자 규정은 본 계약의 거주자 조항(보통 제4조)에 명시되어 있습니다.
사람들이 항상 궁금해하는 것 중 하나가 베트남에 사업을 하기 위해 입국하고 혼합 방식을 선택하는 계약자가 장부를 준비해야 하므로 감사 보고서를 제출해야 하느냐는 것입니다.
보고서의 성격상 데이터의 정확성을 판단하기 위해서는 감사를 받아야 하지만, 현재 규제 관점에서는 기록상의 위험 때문에 이 주제에 대한 감사를 요구하는 규정이 없습니다. 세무당국의 엄격한 통제를 받습니다. 따라서 지금까지는 감사가 권장될 뿐 필수는 아닙니다.
신고서 선택 방법에 대해서는 전체 프로젝트에 대해 납부할 세액을 계산하고 추정하여 선택하는 방법을 공유하고, 어떤 옵션이 가장 좋은지, 가장 낮은 세액을 선택하는지 알려드리고자 합니다. .
현재 문제는 회보에 따라 옵션을 선택하는 것은 동일하지만 세무 당국과 협력할 때 회사에 대한 옵션을 승인하지 않을 수 있다는 것입니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
회사가 직접 방식으로 부가가치세를 납부하는 것이 유리하지만, 과세당국은 다음 두 가지 조건 1과 2가 충족되면 세 번째 조건과 프로젝트 요건에 관계없이 공제를 신고해야 한다고 주장합니다.
1. 고정사업장을 가지고 있거나 베트남에 거주하는 개인
2. 도급계약 또는 하도급계약에 따른 베트남 내 사업기간은 도급계약 또는 하도급계약 발효일로부터 계산하여 183년 이상이다.
3. 베트남 회계 제도를 적용하고 세금 등록을 수행하며 세무 당국으로부터 세금 코드를 받습니다.
이해해야 할 주요 내용:
부가가치세
외국 계약자가 베트남 하청업체와 계약을 체결하거나, 외국 하청업체가 신고방식에 따라 세금을 납부하거나, 외국 하청업체가 가치의 일부를 이전하기 위해 혼합방식에 따라 세금을 납부하는 경우 하청업체의 작업 또는 품목은 에 명시되어 있습니다. 베트남 당사자와 체결한 계약자 계약 및 해당 작업이나 항목을 수행하는 베트남 하청업체 및 외국 하청업체 목록이 계약자 계약에 첨부되어 있는 경우, 외국 계약자의 VAT 과세 수입에는 베트남인이 수행한 작업의 가치가 포함되지 않습니다. 하청업체 또는 외국 하청업체(문단 b.2, 1항, 12조, 시행규칙 103/2014/TT-BTC에 따름)
외국 계약자가 외국 하청업체와 직접 방식으로 세금을 납부하는 계약을 체결한 경우, 베트남 당사자는 사업에 해당하는 수익에 대한 부가가치세 계산 비율에 따라 외국 계약자 및 외국 하청업체를 대신하여 부가가치세를 신고하고 납부합니다. 외국 계약자 또는 외국 하청 계약자가 입찰 계약 또는 하도급 계약에 따라 수행하는 라인. 외국 하청업체는 베트남 당사자가 신고한 외국 하청업체와 체결한 하청업체 계약의 규정에 따라 외국 하청업체가 수행해야 하는 작업의 가치에 대해 부가가치세를 신고하고 납부할 필요가 없습니다.
대신 제출하십시오(b.3항, 1항, 12조, 회보 103/2014/TT-BTC).
기업소득세
외국계약자가 베트남 하청계약자와 계약을 체결하거나, 외국 하청계약자가 신고방법에 따라 세금을 납부하거나, 외국 하청계약자가 가치의 일부를 이전하기 위해 혼합방법에 따라 세금을 납부하는 경우 해당 작업 또는 항목은 계약자 계약서에 명시되어 있습니다. 베트남 당사자와 체결하고 해당 작업 또는 품목을 수행하는 베트남 하청업체 및 외국 하청업체 목록이 계약서에 기재되어 있는 경우, 외국 계약자의 CIT 수익은 포함되지 않습니다. 베트남 하청업체가 수행한 작업의 가치 또는
외국 하청업체에 의한 이행(문단 b.2, 1항, 제13조, 시행규칙 103/2014/TT-BTC)
외국 계약자가 외국 하청업자와 직접 납부 방식으로 세금을 납부하는 계약을 체결한 경우, 베트남 당사자는 외국 계약자와 계약자를 대신하여 법인소득세를 신고하고 납부합니다.
외국 계약자 또는 외국 하청업체가 계약자 계약 또는 하도급 계약에 따라 수행하는 사업 분야에 해당하는 과세 수입에 대해 계산된 법인세율(%)에 따라 외국 하청업체에 적용됩니다. 외국 하청업체는 작업 가치에 대한 법인세를 신고하고 납부할 의무가 없습니다. 외국 하청업체는 베트남 당사자가 대신하여 신고하고 납부한 외국 하청계약서의 규정을 준수해야 합니다(b항). .3, 1항, 13조, 회람 103/2014/TT-BTC)
TTT Company Limited(한국 본사)가 베트남에 대표 사무소를 개설했습니다. 회사가 베트남 회사에 동반 서비스를 제공함으로써 베트남에서 소득이 발생하는 경우 회사의 대표 사무소가 계약자 세금을 회사에 납부할 수 있는지 여부를 묻고 싶습니다.
회신하다
부가가치세 신고에 대한 일반 규정을 제공하는 조세 관리법의 여러 조항의 시행을 안내하는 재무부의 2013년 11월 6일자 통지 156/2013/TT-BTC, 20조 3항에 따라, 기업 외국 계약자 및 외국 하청업자에 대한 소득세.
“제20조. 외국 계약자 및 외국 하청업자에 대한 부가가치세 및 법인소득세 신고.
1. 부가가치세에 직접 계산된 부가가치세를 납부하는 경우, 수입에 대해 계산된 비율에 따라 법인세를 납부하는 경우 세금신고
에이. 부가가치세에 직접 계산된 부가가치세를 납부하는 경우, 수입에 대해 계산된 비율에 따라 법인세를 납부하는 것은 외국 계약자에게 발생한 각 지급액에 따른 신고 및 계약 종료 시 최종 신고하는 형태입니다.
베트남 당사자가 외국 계약자에게 한 달에 여러 번 세금을 지불하는 경우, 외국 계약자에게 지불할 때마다 세금을 신고하는 대신 매달 세금을 신고하도록 등록할 수 있습니다.
베트남 당사자는 외국 계약자를 대신하여 세금을 공제하고 납부하는 계약을 외국 계약자와 체결하고 세금 신고 서류 및 세금 확정 서류를 베트남 당사자의 직접 관리 세무 기관에 제출합니다.
비. 사업 활동 및 기타 유형의 소득에 대한 세금 신고
b.1) 세금 신고 서류:
- 본 통지문과 함께 발행된 양식 No. 01/NTNN에 따른 세금 신고서,
- 납세자의 확인을 받은 도급계약서 및 하도급계약서 사본(도급계약서의 최초 세금신고용)
- 납세자가 인증한 사업 허가증 또는 영업 허가증 사본…”.
베트남에서 사업을 하는 외국 조직 및 개인에게 적용되는 납세의무 이행에 관한 재무부의 2014년 8월 6일자 시행규칙 No. 103/2014/TT-BTC 제4조 2항에 의거 남성이거나 베트남에서 소득이 있습니다. 계약자 납세자에 대한 지침:
제4조 납세자
2. 베트남 법률에 따라 설립 및 운영되는 조직, 베트남 법률에 따라 운영하도록 등록된 조직, 생산 및 사업에 종사하는 기타 조직 및 개인: 계약자 계약 또는 하도급 계약을 기반으로 베트남에서 서비스 구매, 상품 관련 서비스 또는 발생하는 소득 지급 ; 베트남에서 수출입 형태로 또는 국제 무역 조건(인코텀즈)에 따라 상품을 구매합니다. 다음을 포함하여 베트남에 있는 외국 조직 및 개인(이하 베트남 당사국이라 함)을 대신하여 상품을 유통하고 서비스를 제공합니다.
…제1장 제4조 2항의 지침에 따라 납세자는 계약자, 외국 하청업체에 대금을 지불하기 전에 제2장 제3절에서 규정한 부가가치세 및 법인세 금액을 공제할 책임이 있습니다. “.
위 규정에 따라 TTT 회사(한국)는 베트남 기업과의 계약 및 합의에 따라 베트남에서 발생하는 소득이 있으며, TTT 회사는 베트남에서 세금 납부 등록을 하지 않으며, 베트남 구매자는 공제, 신고 및 세금 납부에 대한 책임이 있습니다. TTT 회사에 납부하기 전에 외국 계약자 세금(VAT 및 법인 소득세)을 대신 납부하는 경우 TTT 대표 사무소는 TTT 회사를 대신하여 계약자 세금을 납부할 수 없습니다.
세금 코드/계약자 세금 계약 등록 마감일은 언제인가요?
회신하다
기한은 계약 체결일로부터 20일 이내이다.
보증 활동 및 독립적인 제3자와의 거래 발생 시 계약자 세금
- A회사(한국)가 B회사(베트남)에게 기계/상품을 판매합니다. A회사는 추가 서비스 없이 B회사와 계약을 체결합니다.
- B사(베트남)는 C사(베트남)와 위 기계류의 설치 서비스를 수행하는 계약을 체결했습니다.
- 위의 계약은 서로 다른 두 계약으로, 두 계약 사이에는 아무런 관계가 없습니다. 문제는 A회사가 계약자세를 납부해야 합니까, 아니면 납부하지 않느냐는 것입니다.
서비스 계약이 보증 서비스인 경우 계약자 세금이 발생합니까?
회신하다
A사는 별도의 부가서비스 없이 상품만 제공합니다. 따라서 이는 정상적인 물품 판매 거래이므로 A사는 원천징수세를 납부할 필요가 없습니다.
Circular 103/2014/TT-BTC에 따르면 계약서에 보증 조건이 언급되어 있어도 결국 베트남에서 보증 활동이 발생하지 않으면 계약자 세금을 지불해야 하는 대상이 아님을 확인합니다. (특정 용어 없음)
당사는 한국에 거주하는 A사로부터 물품을 구매하지만, A사는 베트남에 있는 B회사(B는 베트남 거주자)를 지정하여 현지 수입 형태로 당사를 위해 물품을 배송합니다. 그리고 수출. 그렇다면 이 경우 A회사가 납부하는 계약자세금에 대해 베트남과 한국 간 이중과세방지협약이 적용될 수 있을까요?
회신하다
2013년 6월 12일자 국세청 공식 발송 번호 1939/TCT-HTQT에는 다음과 같은 지침이 있습니다.
외국 기업이 외국 기업을 대신하여 해당 물품을 베트남 내 다른 기업에 인도/운송하기 위해 베트남에서 가공한 후 베트남 기업을 고용하는 행위 또는 외국 기업이 베트남 기업으로부터 물품을 구매하여 현지 수출입 형태로 베트남 내 다른 독립 기업에 재판매하는 경우, 베트남 기업(외국 기업)을 대신하여 (외국 기업)에 물품을 판매한 기업 외국 기업은 현장 수출 절차 수행, 외국 기업의 지시에 따라 물품 인도, 물품 인도가 불가능한 동안 베트남에 물품 보관, 물품이 보장되지 않는 경우 물품 재보관과 같은 활동을 수행합니다. 품질은 고정 시설을 통해 베트남에서 생산/사업을 수행한 외국 기업(가공 또는 판매 사업을 받는 기업)으로 간주됩니다.
따라서 위 조세협정 제5조 1항의 규정에 따라 외국기업은 베트남에 고정사업장을 가지고 있는 것으로 간주됩니다.
“…외국 기업은 베트남에 고정 사업장을 가지고 있는 것으로 간주됩니다. 그러므로 물사업은
외국인은 베트남 내 고정 사업장에 할당된 소득에 대한 현지 수출입 형태로 베트남에서 가공 계약 또는 상품 구매 판매 계약을 수행하여 얻은 소득에 대해 베트남에서 법인세(CIT)를 납부할 의무가 있습니다. 위 조세협정 제7조 1항의 규정에 따릅니다.”
위 규정에 의거, 회사가 한국에 거주하는 외국 기관으로부터 물품을 구매하고, 해당 외국 기관이 베트남 내 다른 기업을 지정하여 현장에서 수출입 형태로 회사에 물품을 배송하는 경우, 해당 외국 기관은 해당 조직은 베트남에 고정사업장을 가지고 있는 것으로 간주되므로 위에 언급된 규정에 따라 베트남과 한국 간의 이중과세방지협정에 따른 계약자 세금 면제 대상이 아닙니다.
”
또한 계약자 세금이 부과될 수 있는 소규모 전문 사례도 있지만 작은 가치는 때때로 많은 생각을 필요로 하지 않으며 솔루션을 선택하고 안전한 추론이 허용됩니다. 직장 파견, 호텔 임대, 식사… 급여까지 개인소득세로 계산해야 합니다. 기타 많은 지원에 대한 계약이 있지만 베트남에서 소득이 발생하는 경우 대상이 됩니다. 계약자 세금 및 전문가 개인 소득세. 따라서 상황에 따라 본 수집과 관련된 처벌을 피하기 위한 안전한 계획을 선택하실 수 있습니다.
“베트남 외부에서 제공되는 서비스에 대한 계약자 세금
DSE Logistics Vietnam Co., Ltd.(이하 회사)의 2019년 12월 26일자 파견 …/2019/CV-DSE에 대한 답변으로 해외 운송 경로에 대한 계약자 세금 정책에 대해 문의했으며, 하노이 세무국에서는 다음에 대한 의견을 가지고 있습니다. 다음 원칙:
– 베트남에서 사업을 하거나 베트남에서 소득이 있는 외국 조직 및 개인에게 적용되는 납세의무 이행에 관한 재무부의 2014년 8월 6일자 시행규칙 No. 103/2014/TT-BTC에 의거:
+ 제1조에는 적용 대상이 명시되어 있습니다.
”본 회보의 지침은 다음 주제에 적용됩니다(제2조 I장에 명시된 경우 제외).
1. 베트남에 고정사업장이 있거나 베트남에 고정사업장이 없는 외국 사업단체 베트남 거주자이거나 베트남 거주자가 아닌 사업을 하는 외국인 개인(이하 총칭하여 외국 계약자, 외국 하청 계약자)이 베트남에서 사업을 하고 있거나 외국 계약자와 외국 계약자와의 계약, 합의 또는 약정에 기초하여 베트남에서 소득이 발생하는 경우 베트남 조직 및 개인, 또는 외국 계약자와 외국 하청업체 사이에서 계약자 계약 업무의 일부를 수행합니다…”
+ 제2조 3항에서는 해당 과목이 해당되지 않는다고 규정하고 있습니다.
3. 베트남 국외에서 제공되고 소비되는 서비스로부터 수입을 얻는 외국 조직 및 개인.
예시 4:
홍콩의 H사는 베트남에 있는 A사의 국제운송선단을 위해 홍콩항에서 화물주선 서비스를 제공하고 있다. 회사 A는 홍콩 항구에서 물품을 준비하는 데 대한 서비스 수수료를 회사 H에 지불해야 합니다.
이 경우 홍콩항에서의 물품배치 서비스는 홍콩에서 제공되고 소비되는 서비스이므로 베트남에서는 과세되지 않습니다.
위 규정에 따라 회사가 미국에서 상품을 운송하기 위해 외국 기업 D를 고용하는 경우, 2014년 103호 시행규칙 제2조에 따라 베트남 외부에서 제공되고 소비되는 서비스로 인한 소득은 원천징수 대상이 아닙니다. /TT-BTC.
해결책
계약자 세금은 회사가 베트남 내에서 소득을 창출할 때 세금 혜택이 있는 거래를 하기 위해 항상 규제 상황을 피하려고 노력하기 때문에 가장 어렵습니다. 그러나 때로는 회사가 잘 처리했다면 엄격한 규제가 적용되지 않을 수도 있습니다. 따라서 발생할 수 있는 위험을 예방하기 위한 최선의 상황을 결정하는 것이 올바른 일입니다. 자세한 내용은 당사에 문의하십시오.
고정사업장 문제는 구체적인 계산 및 신고에 들어가기 전에 이 경우 계약자세가 부과되는지 여부를 판단할 수 있도록 파악해야 하는 문제이기 때문에 영주권의 근거를 이해하는 문제는 직업 중심이고, 관련 채용에 큰 영향을 미치지 않습니다.