法人税に関するよくある問題

企業は常に法人税の支払い額をできるだけ少なくしたいと考えていますが、税務当局が調査を行うと、税額を徴収するだけでなく、1 ～ 3 倍の罰金を科される可能性もあります。遅延損害金も一緒に。したがって、法人所得税費用を最小限に抑えるためには、税務当局がリスクを特定して適切に予防するための調査方法を理解するために、税務規則に従って現実に応じて費用を記録することが非常に必要です。最も懸念されるのは、外国企業がベトナムに進出する際に、ベトナム人自身がベトナム税法の変更や複雑さについて十分に最新情報を把握していないことです。言うまでもなく、外国人は常にベトナムの法律が変更されることに不安を感じています。発展途上国では、すべてが相対的なため、公布された文書には依然として多くの疑問符が付き、誰もが独自の主張を持ち、税務当局の理解も異なり、企業と税務当局の間で対立や紛争が発生しています。したがって、企業が注意を払うべき問題を以下に挙げます。

経費が控除対象経費としてカウントされるかどうかを簡単に区別するには、その経費がビジネス目的で実際に使用されるかどうかという重要な要素を考慮する必要があります。そうでない場合は、明確な計画を立てる必要があります。そして最終的にはお金を使います。

最も基本的なコストは給与コストです:

「民間企業の経営者、個人有限責任会社（個人が所有する）の経営者の給与および賃金、これらの人々が生産や経営に直接関与していない企業の創設メンバーに支払われる報酬、給与、賃金」 、および従業員に支払うその他の会計費用であるが、実際に支払われていない、または法律で規定されている請求書や書類が存在しない場合。従業員に対するボーナスおよび生命保険の支払いが、次の文書のいずれかに指定されていない。

• 労働契約;
• 集団労働協約;
• 企業、法人、グループの財務規制
• ボーナス規定は、当社および株式会社の財務規定に従って、取締役会会長、ゼネラルディレクター、およびディレクターによって決定されます。

従業員に支払われる給与、賃金、手当に支出しているが、年次税確定書類の提出期限が終了した時点で実際の金額が支出されていない場合。ただし、企業が税金を補うために積立金を設定している場合を除きます。翌年の給与基金により、給与の支払いが中断されず、他の目的に使用されなくなります。年間積立金レベルは企業によって決定されますが、導入された給与基金の 17% を超えてはなりません (これは、規定に基づく決算書の提出期限までにその決算年に実際に支払われた給与の総額であり、給与は含まれません)前年度の給与準備金として積み立てられ、納税が完了する年に支出される金額）。企業が前年度に給与積立金を積み立てたが、年度末から6か月経過しても給与積立金を使用しなかった場合、または全額使用しなかった場合、企業は経費の減少を計上しなければなりません。来年の。

• ==>民間企業の経営者や一人社員有限責任企業の経営者の給与コストの管理は、自分と労働契約を結ぶことができない人が一人しかいないため、非独占的な方法で賃金を管理するリスクがある。給与所得は雇用主によって支払われるお金であるため、これらの所得は個人所得税の対象ではありませんが、この場合、両方とも雇用主であるため、個人所得税ではありません。給与収入とみなされ、個人所得税の対象とならず、経費にも含まれません。
• ==>給与コストはどこで規制されていますか?会社の経営者によると、タイトルが税タイトルと一致しない文書がある場合、課税ベースが一致しないため、内部文書にタイトルが付いている場合は、税法に一致するように修正する必要があり、規定は明確でなければなりません。検証の根拠があること。税務の観点は形式よりも実質的なものですが、証拠をチェックするのは企業の仕事であるため、注意してください。
• ==>給与準備基金の控除に関して、企業は税法を見て、やみくもに控除して納税額を減らしますが、その法規や実際にこの基金をどのように使うのかは見ていません。したがって、この規制の問題は、税金を考慮する前に計画を立て、会計認識の原則に従うことです。通常、大企業や国有企業には給与基金があり、新たな使用のための資金計画が認められていますが、企業は毎月働いています。給与は全額受け取れますが、労働者は給与基金と労働者向けの政策を待ち望んでいます。」

“- 従業員に直接支払われる福利厚生費で、企業が次のような規定に従って請求書および文書を保有しているもの。

• 従業員とその家族の親孝行と喜びのため
• 休暇費用、治療サポート費用。研修機関で追加の知識の学習をサポートするための費用
• 自然災害、敵の妨害行為、事故、病気の影響を受けた労働者の家族を支援するために支出する
• 学業成績が優秀な従業員の子供への報奨金に支出する
• 財務省の指導に従って、従業員の休日および正月の旅費やその他の福利厚生費のサポートに支出する

支出総額は、その課税年度に実際に支払われた 1 か月分の平均給与を超えてはなりません。 ==>この経費を損金算入するための書類は何でしょうか?基本的には発生した業務に関する書類であり、契約書には規定があり、社内規定には内容があり、経費が発生する場合、その金額を受け取る機関が発生します。税法に基づいて受け取り場所の規定に従って書類を発行するため、標準的な書類はありませんが、場所に応じて適切な種類の書類が用意されます。</p >

ベトナムの保税倉庫で輸入品を販売する取引における恒久的施設の決定。

税務総局は、2015 年 1 月 26 日付の公式派遣を Dalhoff Larsen & から受け取りました。 Horneman A/S (DLH Denmark) は、ベトナムの保税倉庫で輸入品を販売する取引における恒久的施設 (CSTT) の決定に関するガイダンスを要求しました。この問題に関して主税総局は次のような見解を持っています
。 1.保税倉庫の場合
1.1.保税倉庫の金融政策の決定
について。 a) 社内法および協定の規定:
法人所得税に関する通達 78/2014/TT-BTC ガイダンス、第 2 条、第 1 項、ポイント d では、外国企業である納税者を次のように規制しています。
「ベトナム社会主義共和国が署名した二重課税回避協定に恒久的施設に関して異なる規定がある場合には、その協定の規定に従うものとする。」
したがって、当社の保税倉庫の金融政策の決定は、ベトナム – デンマーク租税協定の適用に基づいて行われます。具体的には、協定第 5 条第 4 条および第 5 条、ならびに協定第 5 条第 4 条および第 5 条に関する議定書の規定です。具体的には以下の通り
です。 協定第 5 条第 4 項では、次のように規定されています。
「4.本条の上記の規定にかかわらず、「恒久的施設」という用語には以下は含まれません。
ａ．企業の商品や資産を保管または展示する目的での私有施設の使用。
b.保管または展示のみを目的とした企業の商品または資産の倉庫の維持。」
協定第 5 条の第 4 項および第 5 項に関する議定書では次のように規定されています。
「第 5 条第 4 項 (a.) および (b.) に関して、両当事者は、商品または資産の倉庫のメンテナンスが、将来の配送または中古車両のメンテナンスのみを目的とすることに同意します。本条第 5 項 (b.) の条件が満たされない場合、締約国の企業が他の締約国に物品または財産を将来引き渡すことは、その他の締約国における恒久的施設を構成しないものとする。」 br /> ポイント (b.) 協定第 5 条第 5 項では、次のように規定されています。
「5.第 1 項及び第 2 項の規定にかかわらず、第 6 項が適用される独立した地位の代理人以外の者が、締約国の企業を代表して締約国において活動する場合、それ以外の場合、企業は、以下の場合、その人が企業のために行う活動に関する最初に述べた国の恒久的施設。
ａ． …
b.そのような権限はありませんが、最初に述べた州で商品または商品の在庫を定期的に管理しており、その在庫から当該人物が企業に代わって定期的に商品または商品の配送を行っています。」
上記の規制に基づいて、デンマークの DLH がベトナムに商品の倉庫を維持する場合、この商品の倉庫は次の 2 つの条件を同時に満たします。
i) 商品または資産の保管および将来の配送のみを目的としたもの、および
ii) 上記第 5 条のポイント (b.) を満たしていない。つまり、デンマーク DLH の代表者がこの倉庫から定期的に商品や資産をベトナムに配送していないことを意味する
ベトナムでは金融政策を創設しません
。 上記の両方の条件が同時に満たされない場合、デンマークの DLH がベトナムに商品の倉庫を維持することで、ベトナムに金融政策が創設されます。具体的には、デンマーク DLH がベトナムの倉庫から商品を配送した瞬間から、商品の配送は将来の配送を目的とした実際の商業活動を行っていないため、倉庫はベトナムにおけるデンマーク DLH の情報ポリシーになります。また倉庫には DLH デンマークの代表者がおり、DLH デンマークと顧客との間で締結された契約に従って定期的に商品を配送しています。
b) 契約上の規定
保税倉庫リース契約 No. 010413/GLC – DLH DM では、当事者 A は Gemadept Logistics Company Limited となります。当事者 B はデンマークの DLH 会社であり、次の規定があります。
– 第 1 条、一般規定のポイント 1.3 では次のように規定されています。
「乙は、物品の所有者、または物品の法的所有者から委託を受けて甲と保税倉庫賃貸借契約を締結し、保管物品の保管および流通の代理人となる者です。」
とあります。 – 第 3 条第 3 点、甲の責任は次のように規定されています。
「乙に対し、監督者の任命と受領書兼納品書への署名を依頼してください。当事者 A は、当事者 B の監督と商品受領書/納品書への署名なしに商品を輸出入することは許可されていません。」
– 第 4 条、乙の責任の要点 4 では、乙は次のように規定しています。
「輸出入プロセス全体を通じて、商品の監視、カウント、当事者 A の輸出入伝票への確認書への署名を担当します。当事者 A が当事者 B の技術要件に従って商品をコンテナまたはトラックに積み込むことを確認します。倉庫から輸出される商品が数量、タイプ、製品コードなどの点で当事者 B の配送指示書または梱包リストに従っていることを確認します。 ..」
上記の規定に従い、DLHデンマークはベトナムで保税倉庫を借りた後、デンマークの技術要件に従って保税倉庫での商品の保管と配送、輸出プロセスの監視と集計を担当するベトナム駐在員を置きます。 DLH、ベトナムのパートナーに配送するための出荷確認書に署名。したがって、デンマークの DLH は、第 5 条のポイント (b.) の条件を満たしています。企業に代わって資産を管理します。」
上記内容の保税倉庫賃貸借契約の締結及び履行のプロセスは、協定及び契約書の規定に基づき、デンマークDLHがベトナムにおける金融政策を策定しました
。 1.2.保税倉庫の納税義務の決定について
。 外国請負業者に対する税務政策を指導する財務省の 2014 年 8 月 6 日付け通達第 103/2014/TT-BTC、第 1 条、第 2 条第 5 項には次のように規定されています。
・申請対象者は以下の通り
です。 「5.外国の組織および個人は、商法に従って、ベトナム市場で輸出入および流通し、輸出用の商品を購入し、ベトナムの貿易業者に商品を販売する権利を行使します。」
・対象外となる科目は以下の通り
です。 「5.外国の組織や個人は、保税倉庫や内陸港（ICD）を物品倉庫として使用し、国際輸送活動、トランジット、国境ゲートでの輸送、物品の保管、または他の企業が参加する作業をサポートしています。」
上記の規定に基づき、企業が国際輸送活動、トランジット、国境ゲートでの輸送、物品の保管、または他の企業の加工を支援するために保税倉庫を物品倉庫として使用する場合、適用除外の対象となります。上記の回覧番号 103/2014/TT-BTC。
デンマークの DLH は木材および木材製品の売買を専門としているため、保税倉庫からベトナムのパートナーへの配送は、商品の輸入、保管、または他の企業に処理をさせる国際輸送、輸送、輸送の補助的な活動ではありません。主な事業活動。したがって、デンマークのDLHはベトナムで契約者税の対象となります
。 2. デンマークDLHベトナム駐在員事務所の活動に関する
外国貿易業者の駐在員事務所の金融政策の決定に関して、税務総局は2013年10月4日付の官報第3289/TCT-HTQTを発行し、原則として駐在員事務所が設立許可の規定に従って活動するかどうかを指針とした。ベトナムでは金融政策を策定し
ません。 したがって、デンマーク DLH 駐在員事務所が外国貿易業者の駐在員事務所であり、現地の産業貿易省が発行したライセンスに従ってのみ運営されている場合、駐在員事務所はデンマーク DLH の財務方針を作成しません。ベトナムという国。上記の駐在員事務所がデンマーク DLH の保税倉庫からベトナムのパートナーへの配送業務に関連する場合、駐在員事務所がベトナムにおけるデンマーク DLH の情報ポリシーを形成します。

商業活動に対するインセンティブ。

税務総局は、2014 年 10 月 17 日付でコントゥム県税務局から法人所得税政策に関する公式派遣番号 5891/CT-THNVDT を受け取りました。この問題に関して、税務総局は次のような意見を持っています。

2012 年 7 月 27 日付けの財務省通達第 123/2012/TT-BTC の第 18 条第 4 項では、次のように規定されています。

• 投資奨励地域内の投資プロジェクトにより企業が新たに設立された場合、投資奨励地域内の生産および事業活動からの収入があれば、投資奨励地域に応じた法人税優遇措置が受けられます。奨励地域と投資奨励地域外では、企業が法人税の優遇措置を享受するには、投資奨励地域での生産活動と事業活動からの収入を個別に計算する必要があります。」
• 2014 年 8 月 27 日、財務省は地方および市の税務局に対し、地域別の法人所得税の優遇政策に関する一般的なガイダンスを提供する公式通達 No. 123/2012/TT-BTC を発行しました。
  上記の規制と指示に基づいて、Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd. の 03 活動に対する法人所得税の優遇措置は次のように決定されます。
• アクティビティ 1 とアクティビティ 2: 税務総局は税務局の提案に同意します。Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd. はコントゥム省内外で商品を購入しますが、商品は輸送され、倉庫に保管されます。コントゥム州は売却前に売却されるため、コントゥム州で収益を上げ、コントゥム州の投資奨励地域に応じて法人税の優遇措置を享受することが決定されています。
• 活動 3 の場合: Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd. の購買および販売活動の検査とレビューを税務局に依頼します。コントゥム省で生じた収益を証明する根拠がない場合、税務総局は課税 コントゥム県税務局の提案に同意する：Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd. は商品を購入し、輸入し、コントゥム県外（投資奨励地域ではない）で販売しているため、税金を徴収する必要があるこの活動による輸入品は、コントゥム県の投資奨励地域に応じて法人税優遇の対象にはなりません。

コントゥム県税務局は、Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd. の商業活動に関連する請求書と文書を確認し、明確性、透明性、フィードバックが正確に反映されるようにする責任を負うことをお勧めします。会社の実際の商業活動。

地域インセンティブのためのその他の収入に対するインセンティブ

税務総局は、Nam Phat Telecommunication Services and Trading Company Limited からの請願書を伴う、2019 年 7 月 12 日付けの公式派遣番号 6215/VPCP – DMDN を政府官庁から受け取りました。この問題に関して主税総局は次のような見解を持っています
。 – 回覧番号 96/2015/TT、第 10 条第 3 項 – 法人所得税に関する財務省の 2015 年 6 月 22 日付 BTC は、回覧番号 78/2014/TT、第 18 条第 5 項を修正および補足します。 -BTC は次のとおりです。
「5.新規投資プロジェクトについて
a) 政令 No. 218/2013/ND-CP の第 15 条および第 16 条に規定されている法人税優遇措置の対象となる新規投資プロジェクトは次のとおりです。

• • このプロジェクトは、2014 年 1 月 1 日から初めて投資証明書を付与され、投資証明書の付与後にそのプロジェクトから収益を生み出しました。
  • 投資資本が 150 億 VND 未満で、条件付き投資分野のリストに載っていない新規企業の設立に関連する国内投資プロジェクトには、2014 年 1 月 1 日から事業登録証明書が付与されます。
  • この独立した投資プロジェクトを実施するために 2014 年 1 月 1 日から投資を受け取る証明書を持つ、アクティブな企業プロジェクトから独立した投資プロジェクト（投資資本が 150 億 VND 未満で、条件付き投資フィールドのリストに載っていないプロジェクトを含む）。

リ＞

• …

規制に従って法人税の優遇措置を享受する新規投資プロジェクトは、管轄の州機関から投資ライセンスまたは投資証明書を付与されるか、投資法の規定に従って投資を許可される必要があります。
b) 新規投資カテゴリーに基づく法人税優遇措置を受ける新規投資プロジェクトには、以下の場合は含まれません。
– 法律の規定に基づく分割、分離、合併、統合、事業形態の変更によって形成される投資プロジェクト。
– 所有者の転換により形成された投資プロジェクト（新たな投資プロジェクトを実施するが、生産および事業活動を継続するために旧企業の資産、事業所、および事業内容を継承する場合、運営投資プロジェクトの取得を含む）。
設立された企業または企業の種類の変更、所有権の変更、分割、分離、合併、合併による投資プロジェクトを行っている企業は、転換、分割、分離、合併、統合前の企業または投資プロジェクトの法人所得税優遇措置を受けることができます。引き続き法人税の優遇条件を満たしていれば残りの期間
です。 c) 投資プロジェクトにより新たに設立された企業として法人所得税の優遇措置を享受している企業の場合、これは企業の営業登録証明書または最初の投資証明書に記録された投資優遇条件を満たした生産および事業活動からの収入にのみ適用されます。上記の回覧番号 96/2015/TT – BTC の第 10 条第 2 項では、回覧番号 78/2014/TT-BTC の第 18 条第 4 項を以下のように修正および補足します。

• 投資プロジェクトを行っている企業は、投資奨励分野および投資奨励分野の条件を満たしているため、法人税の優遇措置を受けることができます。奨励金は次のように決定されます。
  …

b) 地域 (工業団地、経済特区、ハイテク特区を含む) の優遇条件を満たすことにより法人税の優遇措置を享受できる投資プロジェクトを行っている企業は、発生したすべての所得が法人税の優遇措置の対象となります。本条第 1 項 a、b、c に記載されている収入を除き、特恵地域での生産および事業活動から得られる収入。
> …
– 投資プロジェクトが実施される地域外で収入を生み出す地域の条件を満たしているため、法人税の優遇措置を受けることができる投資プロジェクトを有する企業は以下のとおりです。
(i) この所得が投資奨励地域以外の地域で生じた場合、地域の状況に応じて法人税の優遇措置の対象にはなりません。
(ii) この収入が投資優遇措置のある地域で生じた場合、地域の状況に応じて法人税の優遇措置が受けられます。この収入に対する法人税優遇額の決定は、投資プロジェクトが実施される地域の企業の時期と法人税優遇額に基づいて地域ごとに決定されます。
上記の規定に基づき、企業が立地上の優遇条件を満たしているために法人税の優遇措置を受けることができる投資プロジェクトを保有している場合、原則として、優遇措置の対象となる所得は、その活動から生じるすべての所得となります。法人所得税法の規定による奨励金の対象とならない所得を除く、優遇分野における投資プロジェクトの活動（プロジェクト譲渡、不動産譲渡、鉱物開発など） 対象となる商品およびサービスの生産および取引特別消費税まで)
。 企業が商業事業を追加して経営し、法人所得税の優遇措置を享受しているにもかかわらず、資本金を増資したり、資産を増やすための拡張投資を行っていない場合、商業活動から得た収入は法人所得税の優遇措置を受けることができません。この場合、財務省はハティン省人民委員会に対し、2015年11月17日付の公式派遣番号17008/BTC-CSTを発行しました（公式派遣のコピーを添付）
”

保険外の賃金は控除対象経費に含まれますか?

税務総局は、ハナム省税務局から、法人所得税を計算する際の社会保険料を含まない給与コストに関する官報第 1869/CT-TTR を 2013 年 7 月 23 日付で受け取りました。この問題に関して、税務総局は 2013 年 11 月 20 日付の公式派遣 3884/TCT-CS を発行し、次のような指示を出しました。
– 財務省の 2012 年 7 月 27 日付通達 123/2012/TT-BTC、第 II 章、第 6 条、第 1 項には次のように規定されています。
「」1.本セクションの第 2 項に記載されている経費を除き、企業は以下の条件をすべて満たす場合、すべての経費を控除できます。
1.1 企業の生産および営業活動に関連する実際の費用
1.2.経費には、法律の規定に従って十分な法的請求書と書類が用意されています。」」
– 2012 年 7 月 27 日付財務省通達 123/2012/TT-BTC、第 6 条第 2 項第 2.5 項では、課税対象輸入品を決定する際に従業員の給与、賃金、賞与を控除できないと規定しています。 :
「」2.5。次のいずれかの場合に従業員に給与、賃金、賞与を支払います。
a) 法律の規定に従って、期間中に生産費および事業費に計上されているが実際に支払っていない、または支払書類を持っていない給与、賃金およびその他の未払い金を支払う。
> b) 従業員に対する賞与および生命保険の支払いは、以下の文書のいずれかに資格および給付水準に関して明確に記載されていません。 労働契約書。集団労働協約。企業、法人、グループの財務規制。賞与規程は、当社および株式会社の財務規程に基づき、取締役会長、取締役社長、取締役が定める
ものとします。 …
c) 従業員に支払われる給与、賃金および手当を支払っているが、企業が資金を補うために積立金を積み立てている場合を除き、年次納税申告書の提出期限までに実際の金額が支出されていない。年間給与により、給与の支払いが中断されず、他の目的に使用されないことが保証されます。年間積立金レベルは企業によって決定されますが、導入された給与資金の 17% を超えてはなりません。
…
d) 民間企業の経営者、1 メンバー有限責任会社 (個人が所有) の経営者の給与および賃金。生産や事業運営に直接関与しない創設者、取締役会のメンバー、取締役会に支払われる報酬。””
上記の規定に基づき、企業の生産および事業活動に直接関係する従業員に実際に支払われる給与、賃金および賞与の費用は、法的な請求書および文書が存在し、第 2.5 項の規定には該当しません。 2 2012 年 7 月 27 日付財務省通達 123/2012/TT-BTC の第 6 条は、法人所得税を計算する際の合理的な費用に含まれます。企業が社会保険料納付規定に違反した場合には、社会保険に関する法律に基づいて対処される
ことになります。 給与費に関連する税務調査および検査プロセスでは、税務当局は従業員の給与支払書類、給与明細、労働契約書および個人所得税納税申告書を特別にチェックし、規定に従って税務処理を行うための十分な根拠を確保し、予防および処理する必要があります。企業が法人税の対象となる所得を決定する際に、控除対象経費を含めるために給与コストを意図的に過小評価している場合。

財務諸表を換算する際の為替レートの選択

2014 年 12 月 22 日付回覧番号 200/2014/TT-BTC に基づいて発行された企業会計制度に関連するいくつかの問題について、貴社の 2015 年 11 月 27 日付官報 No. 387/CV-AAC に返信してください。財務省通達（以下、通達第200号という。）に対し、財務省は次のような見解を示している
。 1/。国民への情報開示や管轄国家管理機関への提出のため、外貨で作成された財務諸表をベトナムドンに換算する際の為替レートの選択について
説明します。 a) 通達第 200 号の第 107 条は、「業績報告書およびキャッシュフロー報告書の項目は、パンデミック発生時の実際の為替レートでベトナムドンに換算される」と規定しています。会計期間の平均為替レートが取引発生時の実際の為替レートに近い場合（差が 3% を超えない場合）、平均為替レートを適用できます（選択した場合）。< br /> 通達第 200 号には、会計期間の平均為替レートの計算方法が特に規定されていないため、企業は商業銀行の外貨送金の購入レートと販売レートの平均為替レートを使用して、会計期間の品目の換算を行うことができます。損益計算書とキャッシュフロー計算書。この平均為替レートは、会計期間の日、週、または月の平均に基づいて計算できます。
3%の差は会計期間の平均為替レートと会計期間における商業銀行の最低買付レートまたは最高売付レートとの比較に基づいて決定されます。
b) 企業が取引発生時の実際の為替レートを選択する場合
– 固定資産の減価償却は、企業の会計通貨に基づいて行われなければなりません。
回覧番号 200/2014/TT-BTC の第 107 条第 2 項 a では、外貨で作成された財務諸表をベトナム ドンに換算する場合、資産および負債は取引終了時の実際の為替レートで換算されると規定されています。したがって、控除された固定資産減価償却費は、資産購入日または日付の為替レートではなく、換算された財務諸表を使用して各会計期間終了時の実際の為替レートでベトナム ドンに換算されます。固定資産の定期減価償却費
同様に、生産に放出され、現在在庫にある原材料も、原材料の購入日の為替レートではなく、換算された財務諸表を使用して各会計期間終了時の実際の為替レートでベトナム ドンに換算されます。または製造用の原材料の発売日
です。 2/。 2014 年 12 月 31 日および 2015 年 1 月 1 日現在の資本の変動に関する詳細な説明を提示します。
– 通達 200 には、通達 244/2009/TT-BTC の規定に従って提示された 2014 年の財務諸表比較データの遡及に関する規定はなく、そのため、12 月 31 日現在の税引後未分配利益目標に関するデータの論理性と適切性を確保しています。 、2014 年と 2015 年 1 月 1 日、2014 年 12 月 31 日から 2015 年 1 月 1 日までの資本の変動に関する詳細な説明を提示する場合。2015 年 1 月 1 日、企業は前年度末の資本数値との差額を提示します。会計方針の変更により翌年初めに
発生する可能性があります。 – 2014 年の株式セクションの比較データの換算に使用した為替レート:
2015年の財務諸表については、2014年の資本セクションの比較データは、2015年の財務諸表の比較可能性を確保するため、2014会計期間末のデータの繰り越しと会計方針の変更による期首残高の調整に基づいて決定されています。 。
3/。資本セクションに関しては、Circular 200/2014/TT-BTC の第 107 条の規定に従って、「資本（所有者の出資、株式資本剰余金、その他の資本、譲渡オプション）債券交換）は、実際の取引時にベトナム ドンに換算されます。」出資日の為替レート
」。 上記の規定に基づき、企業は財務諸表をベトナムドンに換算して管轄の国家管理機関に提出する際、資本金項目を換算するために出資日の実際の為替レートを使用する必要があります。発言
。 したがって、どのような場合でも、企業は資本項目を換算する際に過去の為替レート（出資時の為替レート）に依存する必要があります。会計データを決定するための基礎となる関連会計書類を紛失したり保管しなくなったりした場合は、企業の責任となります。
4/。企業の納税義務を決定するための財務諸表の使用は、税法の規定に従って行われ
ます。 5/。企業が 2010 年から 2014 年に損失を被った場合、2015 年の課税所得から控除するために移転できる損失額を換算するための為替レートの使用は、税法の規定に従って実行されます。</p >

ダムと新しい建設資産

税務総局は、ベトナム明和株式会社から、建設工事の元の価格の決定方法に関する、2014 年 12 月 26 日付の正式派遣番号 VM-1412-01 を受け取りました。この問題に関して主税総局は次のような見解を持っています
。 – 2013 年 4 月 25 日付財務省通達 No. 45/2013/TT-BTC の第 2 条第 5 項は次のように規定しています。
“「有形固定資産の元の価格は、資産がすぐに使用できる状態になるまでに、企業が有形固定資産を所有するために費やす必要があるすべてのコストです。」
セクション a 第 1 条第 4 条は、2013 年 4 月 25 日付け財務省回覧第 45/2013/TT-BTC に次のように規定されています。
“”a) 購入した有形固定資産。
購入した有形固定資産の元の価格 (新規および中古の購入を含む): 支払われる実際の購入価格に (+) 税金 (還付可能な税金を除く) を加えたものです。直接関連する費用は、固定資産を導入するまでの費用である必要があります。固定資産購入の投資プロセス中に発生するローン金利、輸送および積載コストなどのすぐに使用できる状態。アップグレード費用、設置費用、試運転費用。登録料およびその他の直接関連する費用
有形固定資産を後払いまたは分割払いで購入した場合、固定資産の元の価格は、購入時にすぐに支払った購入価格に (+) 税金 (還付可能な税金を除く) を加えたものとなり、直接関連する費用となります。固定資産がすぐに使用できる状態になるまでに計上される費用。輸送費や積載費など。アップグレード費用、インストールおよび試用費用、登録料 (該当する場合)。
土地使用権に付随する住宅や建築物などの有形固定資産を購入する場合、本条第 2 項に規定する基準を満たしている場合には、土地使用権の価値を別途決定し、無形固定資産として記録しなければなりません。 , 住宅や建築物などの有形固定資産については、実際に支払う購入価格に有形固定資産の使用に直接関係する（＋）経費を加えたものが原価となります
。 企業が土地使用権に付随する住宅や建築物などの有形固定資産を購入した後、新しいものを建設するためにそれらを撤去または破壊する場合、土地使用権の価値は別途決定され、無形固定資産として記録されなければなりません。本条第 2 項 dd に規定された基準を満たしていること。新築固定資産の元の価格は、現在の投資および建設管理規制の規定に従って、建設投資工事の清算価格として決定されます。撤去または破壊された資産は、固定資産の流動化に関する現在の規制に従って会計処理されます。
– 2014 年 6 月 18 日付財務省通達 No. 78/2014/TT-BTC の第 6 条第 1 項は次のように規定しています。
本条第 2 項に記載されている控除対象外経費を除き、企業は以下の条件を完全に満たす場合、すべての経費を控除できます。
a) 企業の生産および営業活動に関連して発生した実費 b) 経費には、法律の規定に従って十分な法的請求書と書類がある。
c) 2,000万VND以上（価格には付加価値税が含まれます）の商品やサービスの購入ごとに請求書がある場合の支出は、支払い時に現金以外の支払書類が必要です。
> 現金以外の支払い文書は、付加価値税に関する法的文書の規定に準拠します。」”
上記規定に基づき、当社が借地に付随する資産を取り壊し、新規工場の建設・拡張のために年間地代を支払う場合には、新規建設固定資産の過去価格が清算価格として決定されます。現在の投資建設管理規則の規定
除去または破壊された資産は、固定資産の清算に関する現在の規制に従って会計処理されます。

海外で発生した費用

1/ 海外出張の控除対象経費について:
2014 年の年間 CIT 計算期間から発効する法人所得税 (CIT) に関する法律の施行を詳述および指導する、2013 年 12 月 26 日付けの政府政令 No. 218/2013/ND-CP に準拠します。
+ 第 9 条第 1 項では次のように規定されています。
「本条第2項に規定する経費を除き、企業は以下の条件を完全に満たす場合、すべての経費を控除することができます。
a) 企業の生産や営業活動に関連して発生した実費…
…
b) 経費には法律で規定されている十分な請求書と書類がある。
以下の場合：農林水産物を直接販売する生産者や漁業者から購入する場合。ジュート、イグサ、竹、葉、籐、わら、ココナッツの殻、ココナッツの頭蓋骨、または手工芸品生産者が直接販売する農産物から回収された材料で作られた手作りの製品を購入します。土、石、砂、砂利を直接販売する家庭や個人から購入し、スクラップを直接収集する人から購入し、家電製品や資産を直接販売する家庭や個人から購入します。 家庭や非法人個人が購入するサービス。販売者に支払うための支払書類と、販売者の法定代理人または権限を有する者が発行した商品およびサービスの購入明細書が署名され、責任を負う必要があります。
c) 2,000 万 VND 以上の商品およびサービスの各購入の請求書には、次の目的での企業の経費を除き、現金以外の支払書類が必要です。 HIV/AIDS 予防のための国家的任務の遂行。本条第 1 項 a に規定されている職場における活動の管理、および企業における党組織および社会政治組織の活動の支援。商品およびサービスの購入は、本条第 1 項 b に指定されたリストで行われます。
財務省は、規定に基づく支払い時期と経費計上時期が異なる契約に基づく支払いやその他の現金以外の支払い書類を必要としない経費について具体的な指示を
示しています。 – 税務行政に関する法律および税務行政法を改正および補足する多数の条項の実施を指導する財務省の 2013 年 11 月 6 日付けの通達第 156/2013/TT-BTC の第 5 条第 4 項に基づき、税務行政に関する法律の条文の数は次のように規定されています。
「税務書類で使用される言語はベトナム語です。外国語で書かれた書類はベトナム語に翻訳する必要があります。納税者は翻訳に署名および押印し、翻訳の内容について法律に対して責任を負います。外国語の書類がA4で20ページを超える場合、納税者は書面による説明を行い、納税義務の決定に関係する内容と用語のみを翻訳するよう依頼する必要があります
…”
当社が従業員の海外出張に費用を負担する場合、出張国からの完全な法的請求書および書類があれば、それらは法人所得税の計算時に損金算入されます。海外で発生した請求書および書類が外国語で書かれている場合、当社は上記通達第 156/2013/TT-BTC の第 5 条第 4 項の指示に従ってベトナム語に翻訳しなければなりません。
2/ 外国企業の恒久的施設の決定と、企業が外国企業に提供するサービスに対する付加価値税率 0% の適用について:
法律に従って当社の文書に対応するための根拠を得るために、当社は、当社と外国パートナーとの間で署名された経済契約および契約付属書のコピー（当社の確認印が押されたベトナム語翻訳）を補足するよう求められます。関連文書 (存在する場合)。

不動産を再評価する場合の違い

Debt Management Company Limited & の 2019 年 12 月 23 日付の公式派遣番号 467/2019/CV-AMC に対する返信。 KTTS SeABankは不動産を再評価する際の違いについて尋ねましたが、ハノイ税務局は次のような見解を示しています。
– 法人所得税に関する財務省の 2015 年 6 月 22 日付回覧 96/2015/TT-BTC の第 4 条に基づき、回覧 No. 78/2014/TT-BTC の第 6 条を修正および補足します（修正され、課税所得を決定する際の控除対象経費および控除対象外経費を規定する回覧番号 119/2014/TT-BTC の第 6 条第 2 項および回覧番号 151/2014/TT-BTC の第 1 条に補足されています。
「第6条 課税所得を決定する際の損金と損金不算入
な費用」 1. 本条第 2 項に定める控除対象外経費を除き、企業は以下の条件を完全に満たす場合、すべての経費を控除することができます。
a) 企業の生産や営業活動に関連して発生した実費
。 b) 経費には、法律の規定に従って十分な法的請求書と書類がある。
c) 2,000万VND以上（価格には付加価値税が含まれます）の商品やサービスの購入ごとに請求書がある場合の費用は、支払い時に現金以外の支払書類が必要です。
> 現金以外の支払い文書は、付加価値税に関する法的文書の規定に準拠しています。
…2.課税所得を決定する際に控除対象外となる経費には次のものがあります。
…2.19。引当金の設定に関する財務省の指示に従わない引当金の控除、設定および使用：在庫評価減引当金、金融投資損失引当金、貸倒引当金引当金、製品保証引当金、物品、建設工事および専門家に対する引当金評価企業および独立した監査サービスを提供する企業のリスク条項
– 2019 年 9 月 8 日付けの財務省通達第 48/2019/TT-BTC の第 1 条第 1 項および第 2 条第 1 項に従い、在庫の評価切り下げに関する条項の設定と取り扱いを指導しています。企業の製品、商品、サービス、建設工事に対する投資、不良債権、保証は規制の範囲と適用対象を特定
します。 「第1条 規制の範囲及び適用対象
」 1. この通達は、控除額を決定するための基礎として、在庫の評価減に関する引当金、投資損失に対する引当金、貸倒損失に対する引当金、および製品および商品の保証に関する引当金の設定および取り扱いをガイドします。規定に基づいて法人税の課税対象となる所得を決定する際の経費
です。 経済団体の財務諸表の作成及び表示を目的とする規定の設置は会計に関する法律に基づいて行われ
ます。 当社が従業員の海外出張に費用を負担する場合、出張国からの完全な法的請求書および書類があれば、それらは法人所得税の計算時に損金算入されます。海外で発生した請求書および書類が外国語で書かれている場合、当社は上記通達第 156/2013/TT-BTC の第 5 条第 4 項の指示に従ってベトナム語に翻訳しなければなりません。
2/ 外国企業の恒久的施設の決定と、企業が外国企業に提供するサービスに対する付加価値税率 0% の適用について:
法律に従って当社の文書に対応するための根拠を得るために、当社は、当社と外国パートナーとの間で署名された経済契約および契約付属書のコピー（当社の確認印が押されたベトナム語翻訳）を補足するよう求められます。関連文書 (存在する場合)。

不動産を再評価する場合の違い

Debt Management Company Limited & の 2019 年 12 月 23 日付の公式派遣番号 467/2019/CV-AMC に対する返信。 KTTS SeABankは不動産を再評価する際の違いについて尋ねましたが、ハノイ税務局は次のような見解を示しています。
– 法人所得税に関する財務省の 2015 年 6 月 22 日付回覧 96/2015/TT-BTC の第 4 条に基づき、回覧 No. 78/2014/TT-BTC の第 6 条を修正および補足します（修正され、課税所得を決定する際の控除対象経費および控除対象外経費を規定する回覧番号 119/2014/TT-BTC の第 6 条第 2 項および回覧番号 151/2014/TT-BTC の第 1 条に補足されています。
「第6条 課税所得を決定する際の損金と損金不算入
な費用」 1. 本条第 2 項に定める控除対象外経費を除き、企業は以下の条件を完全に満たす場合、すべての経費を控除することができます。
a) 企業の生産や営業活動に関連して発生した実費
。 b) 経費には、法律の規定に従って十分な法的請求書と書類がある。
c) 2,000万VND以上（価格には付加価値税が含まれます）の商品やサービスの購入ごとに請求書がある場合の費用は、支払い時に現金以外の支払書類が必要です。
> 現金以外の支払い文書は、付加価値税に関する法的文書の規定に準拠しています。
…2.課税所得を決定する際に控除対象外となる経費には次のものがあります。
…2.19。引当金の設定に関する財務省の指示に従わない引当金の控除、設定および使用：在庫評価減引当金、金融投資損失引当金、貸倒引当金引当金、製品保証引当金、物品、建設工事および専門家に対する引当金評価企業および独立した監査サービスを提供する企業のリスク条項
– 2019 年 9 月 8 日付けの財務省通達第 48/2019/TT-BTC の第 1 条第 1 項および第 2 条第 1 項に従い、在庫の評価切り下げに関する条項の設定と取り扱いを指導しています。企業の製品、商品、サービス、建設工事に対する投資、不良債権、保証は規制の範囲と適用対象を特定
します。 「第1条 規制の範囲及び適用対象
」 1. この通達は、控除額を決定するための基礎として、在庫の評価減に関する引当金、投資損失に対する引当金、貸倒損失に対する引当金、および製品および商品の保証に関する引当金の設定および取り扱いをガイドします。規定に基づいて法人税の課税対象となる所得を決定する際の経費
です。 経済団体の財務諸表の作成及び表示を目的とする規定の設置は会計に関する法律に基づいて行われ
ます。 2.352 / 5.000 「2.4.商品、プロモーション サービス、広告、サンプル、寄付、寄付、内部消費のための請求書と文書の使用:
a) プロモーション、広告に使用される商品およびサービス、商品およびサービスの生産および取引に役立つサンプル商品（プロモーション、広告に使用される製品、商品およびサービス、貿易促進活動に関する商法の規定に基づく形式）、 VAT 請求書を発行する必要があり、請求書には商品の名前と数量を記載し、それが販促品、広告商品、または無料サンプル商品であるかどうかを明確に記載する必要があります。税率と VAT の行は書かれておらず、取り消し線も引かれていません。」
– 法人所得税 (CIT) に関する財務省の 2008 年 12 月 26 日付け通達 No. 130/2008/TT-BTC のパート C、セクション IV、ポイント 2.19 に従って次のとおりです。
「2.19。広告、マーケティング、プロモーション費用、仲介手数料;レセプション、式典、会議の費用。マーケティングサポート費用、コストサポート費用、支払い割引。生産や事業活動に直接関係する新聞ギフトや報道機関からの寄付金の支出が、控除対象経費の合計の 10% を超えている。新設企業の場合、設立後 3 年間の支出額は 15% を超えます。控除対象経費の合計には、この点で指定されている管理経費は含まれません。商業活動の場合、控除対象経費の合計には、販売された商品の購入価格は含まれません。」
当社が貿易促進活動に関する商法に従って、スーパーマーケットや流通代理店で顧客に販促品付きの商品を販売するプログラムを実施する場合、当社は管轄の州機関に登録する必要があります。販促品を輸出する場合、上記の指示に従って請求書を作成する必要があります。販促品の費用は、法人税の計算時に控除対象経費（管理経費）に含まれます。
プロモーション プログラムへの登録に関しては、管轄の州機関 (産業貿易省) に問い合わせて指導を受けるよう求められます。

為替レート規制

SEAPS Vietnam Co., Ltd.（以下、当社）からの2016年11月14日付けの発令番号SEAPS-V/161101_01に対し、納税申告における外貨換算に関する質問に対し、ハノイ市税務局は以下のとおり回答しました。以下の意見
です。 – 企業会計制度を指導する財務省の 2014 年 12 月 22 日付回覧 No. 200/2014/TT-BTC に従い、以下のとおりです。
+ 第 4 条では、会計における通貨単位の選択を規制しています。
「1.主に外貨で収支を行う企業は、会計法の規定に基づき、会計上の通貨の選択を検討・決定しなければならず、法に基づいてその決定に責任を負う。会計通貨を選択する場合、企業は直接税務当局に通知する必要があります。」
+ 第6条では、外貨を会計処理に使用する場合の財務諸表の監査に関する規定：
「一般に発表され、ベトナムの管轄当局に提出される法定財務諸表は、ベトナム・ドンで提示される財務諸表であり、監査を受ける必要があります。」
– 2010 年 5 月 14 日付け政令 No. 51/2010/ND-CP および政令 No. 04 /2014 の実施を指導する 2014 年 4 月 31 日付け第 16 条 e 条項 2 の通達 No. 39/2014/TT-BTC に準拠商品の販売およびサービスの提供に関する請求書に関する政府規則の 2014 年 1 月 17 日付けの /ND-CP では、請求書の作成について次のように規定しています。
「e) 請求書に記載されている通貨
」 請求書に記載されている通貨はベトナムドンです
。 法律の規定に従って売主が外貨で商品を販売することが許可されている場合、支払総額は元の通貨で記録され、テキストはベトナム語で書かれます
。 例: 10,000 USD – 10,000 米ドル。
売主はまた、請求書発行時にベトナム国家銀行が発表した銀行間外貨市場の平均取引レートに基づいて、外貨とベトナムドンの為替レートを請求書に記録します。
収集した外貨がベトナム ドンとの交換レートを持たない場合は、ベトナム国家銀行が発表する為替レートの外貨との相互交換レートを記録してください…」
– 2015 年 11 月 20 日に国会で可決された会計法第 10 条第 1 項に基づき、会計で使用される計算単位を規定しています。
「1.会計で使用される通貨単位はベトナム ドン、国家記号は「d」、国際記号は「VND」です。経済金融取引が外貨で行われる場合、法律で別段の定めがない限り、会計部門は元の通貨および実際の為替レートでベトナムドンで記録しなければなりません。ベトナムドンとの交換レートが存在しない外貨については、ベトナムドンとの交換レートが存在する外貨を通じて換算する必要
があります。 主な収入と支出が 1 つの外貨で行われている会計単位は、その外貨を会計通貨として選択し、法律に対して責任を負い、直接管理する税務当局に通知することができます。ベトナムで使用する財務報告書を作成する場合、法律で別段の定めがない限り、会計部門は実際の為替レートでベトナム ドンに換算する必要があります…」
– 2015 年 2 月 27 日付、政令 No. 12/2015/ND-CP 2 月 12 日の付加価値税および税務管理に関する財務省通達 No. 26/2015/TT-BTC の第 2 条第 4 項に基づきます。 、税法の多数の条項を修正および補足する法律の施行を詳述する政府の 2015 年、税に関する政令の多数の条項を修正および補足する、および回覧番号 39/2014/TT-BTC の一部の条項を修正および補足する商品の販売およびサービスの提供に関する請求書に関する財務省の2014年3月31日付、2013年11月6日付財務省通達No.156/2013/TT – BTCの第27条を修正および補足するものは以下のとおりです。 br /> 「第 27 条。納税通貨と収入、費用、税価格および国家予算の支払いの決定。
1. 納税者は、法律の規定により外貨で税金を支払う場合を除き、国家予算に対する税金やその他の支払いをベトナムドンで支払います
… 3. 収益、費用、および課税対象価格が外貨で発生する場合、財務省の通達第 200/2014 号に従って、外貨を実際の為替レートでベトナム ドンに換算する必要があります。 2014 年 12 月 22 日付けの /TT-BTC は、企業会計制度に関するガイダンスを次のように示しています。
・収益会計における実際の取引為替レートは、納税者が口座を開設する商業銀行の買入為替レートとなります。
・経費処理における実際の取引為替レートは、外貨決済取引が発生した時点で納税者が口座を開設している商業銀行の販売為替レートとなります。
– その他の特定のケースについては、2014 年 12 月 22 日付の財務省通達 No. 200/2014/TT-BTC のガイダンスに従うものとします。」
– 2016年3月21日付財務省回覧番号53/2016/TT-BTCの第1条第3項に従い、2014年12月22日付回覧番号200/2014/TT-BTCの第69条を修正および補足する財務省からの指導:
「3.第 1.3 条第 69 条回覧番号 200/2014/TT-BTC は次のように修正および補足されます。
「1.3.為替レートを決定するための原則:
…- 契約書に支払率が特に定められていない場合
+ 企業は実際の為替レートに基づいて会計帳簿を記録します。資本拠出を記録する、または資本拠出を受け取る場合、資本拠出日時点で企業が投資家から資金を受け取るために口座を開設している銀行の外貨購入レートが基準となります。売掛金を記録する場合、企業が取引時に顧客に支払うように指定する商業銀行の購入レートになります。負債を記録する場合、企業が取引時に取引を予定している商業銀行の販売レートになります。資産の購入取引や即時支払われた費用を（買掛金ではなく）外貨で記録する場合、企業が支払いを行う商業銀行の買付レートが使用されます
。 + 上記の実際の為替レートに加えて、企業は定期的に取引を行っている商業銀行の平均為替レートに近い実際の取引レートを選択できます。概算為替レートは、平均為替レートと比較して差が +/-1% を超えないようにする必要があります。平均送金売買レートは、商業銀行の毎日の売買為替レートの平均に基づいて日次、週次、または月次で決定されます。
近似為替レートの使用は、会計期間の財務状況、生産および事業活動の結果に重大な影響を与えないことを保証しなければなりません。」
上記の規定に基づき、ハノイ税務局は原則として次のように回答しています。
会社が会計に米ドル (USD) を使用する場合でも、会社はベトナム ドン (VND) で税金を申告し、支払う必要があります。
当社が VAT、CIT、および源泉徴収税 (当社に代わって支払った) を申告する場合、ベトナム ドンへの換算は、Circular No. 26/2015/TT-BTC の第 2 条第 4 項の規定に従って実行されます。 /02/2015、上記の 2016 年 3 月 21 日付回覧番号 53/2016/TT-BTC の第 1 条第 3 条。
CIT 確定申告を行う場合、当社は、11 月 6 日付回覧 No. 156/2013/TT-BTC の指示に従って、監査済み財務諸表 (財務諸表はベトナム ドンで表示されます) のデータを使用して申告することができます。財務省の 2013 年。

品質が保証されず廃棄する必要がある輸出商品の VAT 控除とコストの計算について

税務局は、海外で破棄された商品に関する書類に関する当社から、2014 年 2 月 6 日付の公式派遣番号 01-2014-ROH を受領しました。 2014 年 2 月 20 日、税務局は当社に対し、2014 年 3 月 18 日に当社が提供した文書を通じて、Cong に対し公式派遣番号 3164/CT-TT&HT を発行しました。新聞社は審査と解決を待っています
。 さて、税務署では次のような意見が出
ています。 2012 年 7 月 27 日付財務省通達第 123/2012/TT-BTC の第 6 条第 1 項および第 2 項では次のように規定されています。
「1.本条第 2 項に規定する経費を除き、企業は以下の条件をすべて満たす場合、すべての経費を控除することができます。
a) 企業の生産および営業活動に関連して発生した実費
b) 経費には法律の規定に従って十分な法的請求書および書類があること 2. 課税所得を決定する際に控除対象外となる経費には次のようなものがあります。
2.1.本条第1項に定める条件を満たさない費用
。 企業が、補償されない自然災害、伝染病、火災、その他の不可抗力事象による損失額に関連する費用を抱えている場合、この費用は、具体的には次のように、課税対象輸入品を決定する際の控除対象費用に含まれます。 /> 企業は法律の規定に従って、自然災害、疫病、火災、その他の不可抗力の場合による損失の総額を明確に決定する必要があります。
補償されない自然災害、伝染病、火災、その他の不可抗力の場合の損失の価値は、法律の規定に従って責任のある組織または個人が支払った補償金を差し引いた額によって決定されます。」

2005 年 6 月 14 日付けの民法第 33/2005/QH11 の第 161 条第 1 項では、次のように規定されています。
「不可抗力事象とは、必要かつ許容される措置をすべて適用したにもかかわらず、予測不可能であり、克服できない客観的な事象を指します。」
米国保健福祉省国際医薬品品質局製品製造品質局の2014年1月9日付の検査報告書によると、次のように結論付けています。
「現在の非互換性の重要性を検討した結果、当社の品質部門がその責任を完全に果たすことができないことがわかりました。企業は、品質業務を十分に遂行できるように、品質部門に適切な権限と人員を割り当てる必要があります。必要に応じて、当社が製造する医薬品が一貫した均一性、効力、品質、純度を確実に達成できるように、第三者による CGMP 専門コンサルティング サービスを利用して工場の施設、手順、プロセス、システムを評価することをお勧めします。
調査官が次回の検査で是正措置が正確かつ完全に実施されたことを確認できるまで、当社は引き続き当社を容認できないものとして分類します。」
同時に、2012年1月11日付財務省通達No.06/2012/TT-BTCの第16条第3項d項では次のように規定されています。
「d) 税額控除および還付の対象となる銀行支払書類を持たずに輸出した場合:
d.2) 輸出商品が品質基準を満たしておらず、廃棄する必要がある場合、輸出施設はその理由を説明する書面を提出しなければならず、当局による海外での商品の廃棄記録（または廃棄確認書類）を使用することができる。廃棄の実行 (01 部)、商品輸出施設の責任である廃棄費用の銀行経由での支払い証明、または廃棄費用が買い手または第三者の責任であることを証明する書類 (01 部) を同封します。
商品の輸入者が海外で破棄手続きを行わなければならない場合、破棄記録（または破棄を確認する書類）には商品の輸入者の名前が記録されなければなりません。」
上記規定に基づき、同社は2013年に医薬品を一括して外国に輸出したが、品質検査を満たしていなかったため、外国側から受け入れられず、廃棄を要求された。米国保健福祉省製品品質局および製造国際医薬品品質部門の2014年1月9日付検査報告書で評価されたとおり、当社の製品は当社の医薬品製造プロセスの誤りにより外国の品質検査を満たしていませんでした。 。したがって、当社が規格外の医薬品を廃棄しなければならないという事実は不可抗力とはみなされないため、法人税の対象となる所得を決定する際に、廃棄された製品の費用と価値は損金算入されません。

航空券および電子請求書の支払い

税務総局は、2014 年 6 月 18 日付の回覧 No. 78/2014/TT-BTC を実施する際の問題について、Mobile Information Company (VMS) から 2014 年 9 月 12 日付の公式派遣 No. 4895/TCKT を受け取りました。財務省。この問題に関して主税総局は次のような見解を持っています
。 1. 生産活動や事業活動に役立つプロモーションや贈答品に使用される物品やサービスに対する税制について
財務省の2014年6月18日付通達78/2014/TT-BTCの第6条第2.21項では、課税所得を決定する際に控除できない以下のような経費が規定されています。
「」2.21。控除対象経費の合計の 15% を超える支出。これには、広告、マーケティング、販売促進費、仲介手数料が含まれます。レセプション、式典、会議の費用。マーケティング支援費、コスト支援費。顧客に商品やサービスの代金を支払う、配る、配る。””
財務省の 2013 年 12 月 31 日付通達 219/2014/TT-BTC の第 7 条第 3 項および第 5 項では、仕入 VAT を次のように規定しています。
「」３．交換、贈答、寄付、賃金の代わりに使用される物品やサービス（外部から購入したものや事業所が自ら製造したものを含む）については、その商品やサービスの付加価値税の計算価格は、同種のサービスとなります。これらの活動が発生した時点で、または同等のもの。””
「」５．商法の規定に従ってプロモーションに使用される製品、商品およびサービスについては、課税価格はゼロ（0）と決定されます。商品やサービスがプロモーションのために使用されているが、商法の規定に準拠していない場合は、社内消費、贈答品、寄付、または寄付に使用される商品やサービスと同様に、税金を申告、計算し、支払う必要があります。 「」
上記の通達 219/2014/TT-BTC の第 14 条第 5 項では、税額控除の原則を規定しています。
「」５．企業が製品を提供するために何らかの形で贈与、寄付、宣伝、宣伝するために使用する商品（外部から購入した商品または企業自身が生産した商品を含む）に対する付加価値税は、付加価値税の対象となる商品およびサービスの輸出および取引となります。控除可能。 「」
2014 年 11 月 26 日付けの法律第 71/2014/QH13 の第 1 条第 4 項では、税法のいくつかの条項を修正および補足し、次のように規定されています。
「「4.第9条第2項m点の廃止」」
上記の規定に従い、
貿易促進活動に関する商法の規定に従って商品およびサービスが販売促進のために使用される場合、VMS は 2014 年 7 月 24 日付けの官報 No. 2815/TCT-DNL の指示に従って請求書を発行しなければなりません。税政策に基づいた課税ガイド、生産付加価値税を計算する必要がなく、法人税を計算するために収入を考慮する必要もありません。
– 商品やサービスが贈答品、寄付、寄付として使用される場合、生産付加価値税を計算する必要がありますが、法人所得税を計算するために収益を考慮してはなりません。商品やサービスがプロモーション目的で使用される場合であっても、商法の規定に適合しない場合も、ギフトとして使用される商品やサービスの場合と同様
となります。 – 生産および事業活動に役立つ贈答品、贈答品、贈答品、プロモーションに使用される商品やサービスの価値について、損金算入するかどうかは移動体通信会社が規定に基づいて具体的に決定します
。 2.航空券の支払い書類について
。 VAT 控除の条件に関する財務省の 2013 年 12 月 31 日付通達 No. 219/2013/TT-BTC の第 15 条の規定に従います。
課税所得を決定する際の損金算入費用および損金不算入費用を規定する財務省通達第 78/2014/TT-BTC (2014 年 6 月 18 日付け) の第 6 条第 1 項に従い、
「」1.本条第 2 項に記載されている控除対象外経費を除き、企業は以下の条件をすべて満たす場合、すべての経費を控除できます。
a) 企業の生産および営業活動に関連して発生した実費
b) 経費には、法律の規定に従って十分な法的請求書と書類がある。
c) 2,000万VND以上（価格には付加価値税が含まれます）の商品やサービスの購入ごとに請求書がある場合の費用は、支払い時に現金以外の支払書類が必要です。
> 現金以外の支払い文書は、付加価値税に関する法的文書の規定に準拠します。 「」
上記の規定に基づき、VMS が生産および営業活動のために従業員を出張に派遣し、個人に代理店を通じて航空券を購入させる場合（購入額 2,000 万 VND 以下）、航空券代理店の VAT 請求書が発行されます。 VMS が、航空券、搭乗券 (カードが回収された場合に備えて)、従業員の出張に関連する書類など、この経費が生産および事業活動に役立つことを証明する十分な記録と書類を VMS に持っている場合、個人は VMS への支払いに戻ります。 VMS からの確認、VMS 規制により従業員が自分で支払うことが許可されています
VMS から航空券を購入する個人向けの航空券支払い書類と VAT 請求書を添付すると、VMS は入力 VAT 控除を申告し、法人税を計算する際の控除対象経費に含めることができます。 VMS は、上記の文書および記録の合法性について責任を負います。
VMS が生産および事業活動に従事するために従業員を出張に派遣し、個人に電子商取引 Web サイト経由で航空券を購入させる場合は、2019 年 9 月 16 日付けの正式派遣番号 3997/TCT-DNL に準拠するものとします。税務省が税務政策を指導します。

拡張投資

富士モールドベトナム株式会社の2016年8月2日付けの公文書第78/2016 CV/FMVで、拡大投資活動に対する法人税優遇措置に関するガイダンスを求めたことに対し、税務総局は次のような意図を持っています。意見は以下の通り
です。 – 2014 年 6 月 18 日付財務省通達 No. 78/2014/TT-BTC の第 18 条第 6 項のポイント a では、次のように規定されています。
「6.拡張投資に対するインセンティブについて a) 政令第 2 号の規定に基づき、分野分野および法人税優遇措置のある分野において、生産規模の拡大、生産能力の増加、生産技術の革新などの積極的な投資プロジェクト（総称して拡張投資プロジェクトと呼ぶ）を展開する投資プロジェクトを有する企業。 218/2013/ND-CP（特別クラス都市地域の都心地区、中央直轄第一種都市地域及び工業団地に所在する工業地域を除く経済地域、ハイテク地域、工業地域を含む）州直下のクラス I 都市地域の場合）この点で指定されている 3 つの基準のいずれかを満たしている場合、アクティブなプロジェクトに応じて残りの期間（存在する場合）法人所得税の優遇措置を享受するか、税金の免除を申請するかを選択できます。拡張投資によってもたらされる追加所得に対する減税期間（優遇税率の対象外）は、法人所得税の優遇措置が適用される同じ地域および分野の新規投資プロジェクトに適用される減税期間と同じです。企業が残りの期間、アクティブなプロジェクトに基づいて法人所得税の優遇措置を享受することを選択する場合、その拡張投資プロジェクトは、政令第 2 号の規定に従って法人所得税の優遇措置の分野に含まれなければなりません。 218/2013/ND-CPもプロジェクトが活発な分野・分野に属します
。 この時点で指定された拡張投資プロジェクトは、次の基準のいずれかを満たしている必要があります。
– 投資法第 218 号の規定に基づき、法人税優遇分野の拡張投資プロジェクトの場合、投資プロジェクトが完了し稼働すると、固定資産の元の価格が少なくとも 200 億ドン上昇しました。 2013/ND-CP、または政令第218/2013/ND-CPの規定に従って、社会経済的状況が困難または極めて困難な地域で実施される拡張投資プロジェクトの場合は100億VNDから。
– 投資前の固定資産の元の価格の合計と比較して、追加の固定資産の元の価格の割合が少なくとも20％である
– 拡張投資時の設計能力は、初期投資前の技術的および経済的議論に基づく設計能力と比較して少なくとも 20% 増加します。
…
運営企業が、政令第 218/2013/ND-CP の規定に従って税制上の優遇措置を受けて、3 つの基準のいずれかを満たさない分野または地域のアクティブなプロジェクトの技術のアップグレード、置き換え、または革新に投資する場合。この点に規定されている場合、残りの期間（存在する場合）のアクティブなプロジェクトに応じて税制上の優遇措置が適用されます。」
– 2015 年 6 月 22 日付財務省の回覧番号 96/2015/TT-BTC の第 10 条第 4 項で、回覧番号 78/2014/TT- BTC は次のとおりです。
「税制上の優遇措置を享受しているが、2009 年から 2013 年の期間において、上記の拡張投資プロジェクトの一部ではない、生産および事業プロセスにおける機械および設備に対する定期的な追加投資を行っている企業は、この定期的な追加投資による追加収入機械や設備への投資は、2014 年の課税期間からの残りの期間にプロジェクトに適用される税率で税制上の優遇措置も享受できます。」
– 2015 年 6 月 22 日付財務省通達 No. 96/2015/TT-BTC の第 13 条第 1 項において、以下のとおり通達 No. 78/2014/TT-BTC 第 23 条第 2a 項の追加が規定されています。 :
「2a. 2014 年の課税期間の時点で、管轄当局から投資の認可を受けた、または 2009 年から 2013 年の期間に投資を行った拡大投資プロジェクトを持つ企業は、税制上の優遇条件（工業団地、経済特区、高所得地域を含む優遇分野または優遇地域）を満たしています。 -技術ゾーン）法律 No. 32/2013/QH13、法律 No. 71/2014/QH13 の規定および施行された指導文書に従って、法律 No. 32/2013 の規定に従って拡張投資に対する税制上の優遇措置を享受します。 /QH13、法律 No. 71/2014/QH13 および 2015 年の課税年度からの残りの期間に関する指導文書。」
– 2016 年 8 月 12 日付財務省通達 No. 130/2016/TT-BTC の第 5 条において、2016 年 7 月 1 日付政府の政令 No. 100/2016/ND-CP は、改正法公布の実施について詳述しています。付加価値税法、特別消費税法、税務行政法の多くの条項を補足し、税務通達の多くの条項を修正して次のように規定しています。
「第 5 条。12 日付政令 No. 218/2013/ND-CP の実施を指導する財務省の 2014 年 6 月 18 日付第 18 条第 18 条第 18 条第 1 項の後に要点 a1 を追加」法人所得税法の施行を規制および指導する政府の 2013 年 26 日規則（2013 年 6 月 22 日付同省通達第 96/2015/TT-BTC の第 10 条第 4 項で修正および補足）。財務省）以下のとおりです。
「a1) 2009 年から 2013 年までの期間、生産および事業を行っている企業は、企業の固定資産の基本減価償却基金を使用します。税引後の利益を再投資に使用します。管轄国家管理機関に登録された投資資本の範囲内で資本を使用し、追加の機械設備に定期的に投資し、登録または承認された事業計画に従って生産と事業能力を増加させない場合、拡張に投資する必要はありません。」
– 財務省の2016年4月7日付官報第4769/BTC-TCTは、2009年から2016年までの通常の投資活動に対する法人所得税優遇措置の決定および提供基準に関する具体的な指示を提供しました。2013年
上記の規定に従い、当社からの発送に添付される書類の内容に従います。
– 2009 年から 2013 年の期間に当社が追加の工場を建設し、機械や設備の購入に投資した場合:
+ 上記の回覧番号 130/2016/TT-BTC および官報番号 4769/BTC-TCT の第 5 条に記載されている定期投資の基準を満たしている場合、プロジェクトが法人税の優遇措置を受ける権利が得られます。申請中
+ 上記通達第 78/2014/TT-BTC の第 18 条第 6 項 a 項に規定されている拡張投資の条件を満たしている場合、当社は残りの期間、拡張投資プロジェクトからの収入に対する法人税優遇措置を享受します。 2015年からは、進行中のプロジェクト（存在する場合）の優遇税率に応じて適用されるか、拡張投資による増収に対して新規プロジェクトに適用される免税または減税期間と同じ免税または減税期間が適用される（優遇税率の権利はない）。同じ分野での投資プロジェクト。企業が残りの期間、アクティブなプロジェクトに基づいて法人所得税の優遇措置を享受することを選択する場合、その拡張投資プロジェクトは、政令第 2 号の規定に従って法人所得税の優遇措置の分野に含まれなければなりません。 218/2013/ND-CPもプロジェクトが活発な分野・分野に属します
。 – 2015 年に当社が機械設備の更新に投資した場合:
+ 当社が、上記の回覧第 78/2014/TT-BTC の第 18 条第 6 項 a 項に規定されている拡大投資の基準を満たさないアクティブなプロジェクトのテクノロジーのアップグレード、置き換え、または革新に投資する場合、当社は、残りの期間（存在する場合）、アクティブなプロジェクトに応じて法人税の優遇措置を受ける権利を有します。
+ 上記の回覧番号 78/2014/TT-BTC の第 18 条第 6 項 a に指定された拡張投資の条件を満たしている場合、当社は進行中のプロジェクトに応じて税制上の優遇措置を適用することを選択できます。残りの期間（ある場合）を適用するか、同じCITインセンティブ内の新規投資プロジェクトに適用される免税期間と減税期間に等しい、拡大投資によってもたらされる追加収入（優遇税率の対象外）に対して免税期間または減税期間を適用します。エリア。企業が残りの期間、アクティブなプロジェクトに基づいて法人所得税の優遇措置を享受することを選択する場合、その拡張投資プロジェクトは、政令第 2 号の規定に従って法人所得税の優遇措置の分野に含まれなければなりません。 218/2013/ND-CPもプロジェクトが活発な分野・分野に属します
。 税務総局は、ダナン市税務局から2018年7月27日付で、予定通りの集金を伴う不動産事業活動に対する税金の申告と支払いに関する官報第2968/CT-KTr2を受け取りました。この問題に関して主税総局は次のような見解を持っています
。 2014 年 11 月 25 日付けの不動産業法 No. 66/2014/QH13 の第 55 条では、将来形成される不動産が事業に移されるための条件を規定しています。
第 55 条. 将来形成されて事業に供される不動産の条件
1. 土地使用権に関する文書、プロジェクト文書、所管官庁が承認した建設図面設計、建設許可が必要な場合には建設許可、テストに関する文書を用意する。プロジェクトの進捗状況に応じて、対応する技術インフラの建設完了を収集する。将来的に形成されるマンションや居住用の複合ビルの場合は、その建物の基礎完成の承諾記録が必要
です。 2. 投資家は、将来の住宅を売却または賃貸する前に、その住宅が販売または賃貸の対象となることを書面で州住宅管理局に通知しなければなりません。< br /> 通知の受領日から 15 日以内に、州の住宅管理庁は、販売または賃貸購入の対象となる住宅に関して投資家に書面で回答する責任があります。不適格の場合は理由を明確に記載する必要があります。」
VAT の決定時期を指示する財務省の 2013 年 12 月 31 日付回覧番号 219/2013/TT-BTC、第 8 条第 4 項では次のように規定されています。
4. 不動産事業、インフラ建設、販売、譲渡または賃貸のための住宅建設の場合、支払い時期はプロジェクトの実施進捗状況または契約書に記載された代金回収スケジュールに従って徴収されます。徴収された金額に基づいて、事業所は期間中に発生した出力 VAT を申告するものとします。」
請求書発行に関する財務省の 2014 年 3 月 31 日付通達 No. 39/2014/TT-BTC の第 16 条第 2 項では次のように規定されています。
2. 請求書に特定の基準を設定する方法
a)請求書の基準「年月日」
…
不動産事業、インフラストラクチャの建設、販売または譲渡のための住宅の建設を行う組織が、プロジェクトの実施進捗状況または契約書に記載された代金回収スケジュールに従って代金を回収する場合、請求書の日付が回収日となります。」
ポイント 2.11 で、請求書発行に関するガイドとなる財務省の 2014 年 3 月 31 日付回覧 No. 39/2014/TT-BTC とともに付録 4 が発行されました。
2.11。不動産事業、インフラ建設、または販売または譲渡のための住宅建設を行う組織または個人が、契約に記載されたプロジェクトの実施進捗状況または代金回収スケジュールに従って資金を徴収する場合、組織および個人は、資金を徴収する際にVAT請求書を発行しなければなりません。請求書には、徴収金額、付加価値税計算収入から差し引かれる土地の価格、付加価値税税率、付加価値税額を明記してください。」
2014 年 6 月 18 日付財務省通達第 78/2014/TT-BTC の第 17 条第 1 項 a 項では、次のように規定されています。
a) 不動産譲渡活動による収益
…
– 課税収入を決定する時期は、買主が管轄の州機関に不動産所有権、土地使用権、または土地使用権を登録しているかどうかに関係なく、売主が買主に不動産を引き渡した時点です。
– 企業がインフラ投資プロジェクト、譲渡または賃貸用の住宅を実施し、進捗状況に応じて顧客から前払い金を徴収する場合、企業が一時的に支払う所得税計算の決定時期は、具体的には顧客からの徴収時期となります。
+ 企業が顧客からお金を徴収し、記録された収益に対応する費用（記録された収益に対応する未完了の作業項目の見積りの未払費用を含む）を決定できる場合、企業はそれに応じて法人所得税を申告し、支払います。収益から経費を引いたもの
です。 + 企業が顧客からお金を徴収しているが、収益に対応する費用がまだ決定していない場合、企業は徴収した収益に対して 1% の税率で法人所得税を申告し、一時的に支払う必要があり、この収益は計算上の収益には含まれません。その年の法人税
。 不動産を引き渡す場合、企業は法人税を確定し、法人所得税の納税額を再確定しなければなりません。一時的に支払った法人所得税額が納付すべき法人所得税額を下回る場合、企業は残りの税額を国家予算に全額支払わなければなりません。一時的に支払った法人税額が納付すべき税額を上回る場合、企業は過納した税額を次期の法人所得税額から控除し、または過納した税額の還付を受けることができます。< br / > スケジュールに従って顧客から前払い金を徴収し、徴収した収益の割合に応じて仮納税を申告する不動産事業の場合、この収益を所得税収入に含める必要はありません。企業はその年に広告、マーケティング、プロモーション、その他の費用も発生します。当該年度に売り出しを開始し、予定通り収益が発生した場合の仲介手数料は、当該年度に発生する費用には含まれません。これらの広告、マーケティング、プロモーション、仲介手数料の費用は、不動産の引き渡し初年度に所定の管理率に従って損金算入され、課税事業収入が生じます。」 上記の規定に基づき、ダナン市税務局はティエン・タイ・ホテル・アンド・ツーリズム株式会社と顧客の記録を検査・検討し、不動産譲渡活動（アパートの売却）の性質を明確に判断することをお勧めします。ティエン・タイ・ホテル・アンド・ツーリズム株式会社が今後設立する不動産の募集条件に関するお客様からの融資。上記規定と実情を踏まえて対応させていただきます。

解決策

法人税の税率も企業利益の中で非常に高いため、税務上コストを適切に処理するだけでなく、準備すべき不利なリスクを評価すること、特に税金コストを節約するための税制上の優遇措置の利用が重要です。将来の税金の滞納、罰金、税金に関する紛争を避けるため、貴社の状況について詳しくご相談ください。