기업들은 항상 납부하는 법인세액을 최대한 줄이고 싶어하지만 위험을 예견하지 못해 과세당국이 확인하면 세액을 징수할 뿐 아니라 체납과 함께 세금의 1~3배까지 벌금을 부과한다. 괜찮은. 따라서 법인세 비용을 최소화하려면 조세 규정과 현실에 따라 비용을 기록하는 것이 매우 필요하며, 특히 과세 당국이 적절한 예방을 위한 위험을 식별하기 위해 검사하는 방법을 이해하는 것이 중요합니다. 가장 우려되는 점은 외국 기업이 베트남에 진출할 때 베트남 국민 스스로가 베트남 세법의 변화와 복잡성에 대해 완전히 알지 못한다는 점이며, 외국인들이 항상 베트남 법의 끊임없는 변화를 이해하지 못한다는 점은 말할 것도 없습니다. 개발도상국으로서 모든 것이 상대적이기 때문에 공표된 문서에는 여전히 많은 물음표가 있고, 모두가 각자의 주장을 가지고 있으며, 이를 별도로 이해하고, 세무 공무원은 이를 다르게 이해하여 다음과 같이 이어집니다. 기업과 세무 당국 간의 갈등과 분쟁. 따라서 기업이 주의해야 할 사항을 다음과 같이 나열합니다.
비용이 공제 비용으로 계산되는지 여부를 쉽게 구별하려면 비용이 사업 목적에 부합하는지, 실제로 돈이 지출되는지 여부를 고려하는 것이 필요합니다. 그렇지 않은 경우에는 분명하고 계획이 있습니다. 결국 돈을 써야 한다.
가장 기본적인 비용은 급여 비용입니다.
개인사업자의 급여 및 임금 1인 유한책임회사(개인 소유)의 소유자, 생산 및 사업 운영에 직접 참여하지 않는 기업의 창립 구성원에게 지급되는 보수; 직원에게 지급하기 위한 급여, 임금 및 기타 회계 비용이 실제로 지급되지 않았거나 법률 규정에 따른 청구서 및 문서가 없는 경우 직원을 위한 보너스 및 생명 보험 지급에는 다음 문서 중 하나에 기록된 특정 조건 및 혜택 수준이 없습니다.
- 노동계약;
- 단체협약
- 회사, 회사 및 그룹의 금융 규제;
- 상여금 규정은 당사 및 법인의 재무규정에 따라 이사회 의장, 총괄이사, 이사가 정합니다.
직원에게 지급해야 하는 급여, 임금 및 수당에 대한 지출이 있지만 연간 세금 확정 서류 제출 기한이 만료되었지만 기업이 급여 기금을 보충하기 위해 예비 기금을 따로 마련한 경우를 제외하고 실제 금액이 지출되지 않았습니다. 급여 지급이 중단되거나 다른 용도로 사용되지 않도록 다음 해에 지급됩니다. 연간 적립금 수준은 기업이 결정하지만, 지급된 급여 기금의 17%를 초과할 수 없습니다. 전년도 급여 적립금으로 적립되어 세금 확정 연도에 지출된 금액입니다. 기업이 전년도에 급여 적립금을 적립했으나 회계연도 종료 후 6개월이 경과한 후 급여 적립금을 사용하지 않거나 전부 사용하지 않은 경우 기업은 비용 감소를 기록해야 합니다. .다음 해;
- ==> 개인 사업주와 1인 유한 책임 기업 소유주의 급여 비용 통제는 자신과 노동 계약을 체결할 수 없는 사람이 1명뿐이므로 고용 시 한 사람이 독립적인 방식으로 급여를 통제할 위험이 있습니다. 급여 가치를 결정하는 것뿐만 아니라 급여 소득은 고용주가 지불하는 돈이기 때문에 이러한 소득은 개인 소득세 대상이 아니지만 이 경우 직원과 고용주 모두로서 임금 소득으로 간주되지 않습니다. 이므로 개인 소득세가 부과되지 않으며 비용에 포함되지 않습니다.
- ==> 급여비용은 어디에서 규제되나요? 회사 경영진에 따르면 제목이 과세 제목과 일치하지 않는 문서가 있는 경우 과세 기준이 일치하지 않으므로 내부 문서에 제목이 있는 경우 세금 규정에 맞게 수정해야 하며 규정이 명확해야 합니다. 세금은 형식보다 실체라는 견해가 있지만, 증빙을 확인하는 것이 기업의 일이므로 주의하시기 바랍니다.
- ==> 급여 적립금 공제 문제는 기업이 세금 규정을 보고 맹목적으로 공제하여 납부 세액을 줄였으나 규정을 보지 못하고 실제로 이 기금을 어떻게 사용하는지 모르시겠습니까?; 그래서 이 규정의 문제점은 세금을 고려하기 전에 계획을 세우고 회계인정원칙을 따른다는 점이다. 그래서 대개 대기업이나 공기업에서는 급여자금을 마련하고 신규사용을 위한 재정계획을 기록하지만 기업은 매달 일을 한다. 그리고 그 달에 급여 전액을 받지만, 근로자는 급여를 지급하고 근로자를 위한 정책을 마련하기 위해 급여 기금을 기다릴 필요가 없습니다.
“- 기업이 다음과 같은 규정에 따라 청구서 및 문서를 보유하고 있는 직원에게 직접 지급되는 복지비:
- 근로자와 그 가족의 효도와 즐거움을 위한 비용
- 휴가비, 치료지원비 훈련 시설에서 추가적인 학습 지식을 지원하기 위한 비용
- 자연재해, 적의 파괴행위, 사고 및 질병으로 피해를 입은 근로자의 가족을 지원하기 위한 비용
- 학업성취가 좋은 직원의 자녀를 포상하기 위한 비용
- 재무부의 지침에 따라 직원의 휴가 여행비 및 기타 복리후생비를 지원하기 위한 비용
총 비용은 해당 과세연도에 실제로 벌어들인 1개월 평균 급여를 초과할 수 없습니다. ==> 이러한 비용에 대해 손금으로 계산되는 문서는 무엇입니까? 기본적으로 발생하는 업무와 관련된 문서이며 계약에는 규정이 있고 내부 규정에는 내용이 있으며 비용이 발생하면 해당 금액을받는 기관이 있습니다. 돈은 세금 규정에 따라 수령 장소에서 규정에 따라 문서를 발급하므로 표준 문서는 없지만 어디에 있는지에 따라 적절한 유형의 문서가 있습니다.
베트남 보세창고에서 수입품을 판매하는 거래에 있어서 고정사업장을 결정합니다.
국세청은 2015년 1월 26일 Dalhoff Larsen & Horneman A/S Company(DLH 덴마크)로부터 베트남 보세 창고로 수입된 상품 판매 거래에서 고정 사업장(CSTT) 결정에 대한 지침을 요청하는 공식 파견을 받았습니다. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
1. 보세창고의 경우
1.1. 보세창고의 통화정책 결정에 관하여
a) 국내법 및 계약의 규정:
법인 소득세에 관한 시행규칙 78/2014/TT-BTC 제2조 1항 d항은 외국 기업인 납세자를 다음과 같이 규제합니다.
“베트남 사회주의공화국이 체결한 이중과세방지협정에 고정사업장에 대한 다른 규정이 있는 경우, 해당 협정의 규정을 준수해야 합니다.”
따라서 회사의 보세창고에 대한 통화정책은 베트남-덴마크 조세협정의 적용을 기준으로 결정됩니다. 구체적으로, 협정 제5조 4항과 5항, 그리고 협정 제5조 4항과 5항에 관한 의정서의 조항입니다. 구체적으로 다음과 같습니다.
계약 제5조 4항은 다음과 같이 규정합니다.
“4. 이 조의 앞선 규정에도 불구하고 “고정사업장”이라는 용어에는 다음이 포함되지 않습니다.
에이. 기업의 상품이나 자산을 보관 또는 전시할 목적으로 개인 시설을 사용하는 행위
비. 보관 또는 전시의 목적만을 위한 기업의 물품 또는 재산 창고의 유지 관리,”
협정 제5조 4항과 5항에 관한 의정서는 다음과 같이 규정합니다.
“제5조 4항 (a) 및 (b)와 관련하여, 양 당사자는 상품 또는 자산의 창고 유지 관리가 향후 배송 목적으로만 사용되거나 중고 차량의 유지 관리가 다음 목적으로만 사용된다는 점에 동의합니다. 일방 체약국의 기업이 장래에 상품이나 재산을 타방 체약국에 인도하는 것은 본 조 제5항 (b)호의 조건이 충족되지 않는 경우에는 그 타방 체약국에서의 고정 사업장을 구성하지 아니한다.”
(b.) 계약 제5조 5항은 다음과 같이 규정합니다.
“5. 제1항과 제2항의 규정에도 불구하고, 제6항이 적용되는 독립적 지위의 대리인이 아닌 개인이 체약국의 기업을 대신하여 체약국에서 활동하는 경우, 그 기업은 다음과 같이 간주됩니다. 다음과 같은 경우 해당 개인이 기업을 위해 수행하는 활동과 관련하여 먼저 언급된 국가의 고정 사업장:
에이. …
비. 그러한 권한이 없으나, 해당 개인이 기업을 대신하여 정기적으로 재화 또는 상품을 인도하는 재화 또는 상품의 재고를 먼저 언급된 국가에서 정기적으로 유지하고 있는 사람.”
위 규정에 따라 덴마크 DLH가 베트남에 물품 창고를 유지하는 경우 이 물품 창고는 두 가지 조건을 동시에 충족합니다.
i) 상품이나 자산의 보관 및 향후 배송 목적으로만 사용됩니다.
ii) 위 5항의 (b.)항을 충족하지 않습니다. 즉, DLH 덴마크 대표자가 이 창고에서 베트남 내 상품이나 자산을 정기적으로 배송하지 않는다는 의미입니다.
베트남에서는 통화 정책을 만들지 않을 것입니다.
위의 두 가지 조건이 동시에 충족되지 않는 경우 덴마크 DLH가 베트남에 상품 창고를 유지하면 베트남에 통화 정책이 생성됩니다. 특히, 덴마크 DLH가 베트남 창고에서 상품을 배송하는 순간부터 상품 배송은 더 이상 향후 배송을 위한 실제 상업 활동을 수행하는 것이 아니기 때문에 창고는 베트남 내 덴마크 DLH의 정보 정책이 됩니다. 창고에는 DLH 덴마크와 고객이 체결한 계약에 따라 정기적으로 상품을 배송하는 DLH 덴마크 대표자가 있습니다.
b) 계약상의 규정
보세 창고 임대 계약 번호 010413/GLC – DLH DM에서 당사자 A는 Gemadept Logistics Company Limited입니다. 당사자 B는 덴마크 DLH 회사이며 다음 규정을 따릅니다.
– 일반 약관 제1조 1.3항은 다음과 같이 규정합니다.
“을측은 갑측과 보세창고 임대차 계약을 체결하고 보관물품의 재고유통을 대표하는 자로, 물품의 소유자 또는 법정소유자의 위임을 받은 자입니다.”
– 3조 3항, A측의 책임은 다음과 같이 규정됩니다.
“B측에 감독자를 지정하고 물품 수령/인도장에 서명하도록 요청합니다. A측은 B측의 물품 수령/인도 증서 감독 및 서명 없이는 물품을 수입/수출할 수 없습니다.”
– 4조 4항, B 당사자의 책임은 B 당사자에게 다음과 같이 규정합니다.
“수입/수출 과정 전반에 걸쳐 당사자 A의 수입/수출 전표에 대한 모니터링, 물품 계수 및 서명 확인을 담당합니다. A측이 B측의 기술 요구 사항에 따라 물품을 컨테이너 또는 트럭에 적재하는지 확인합니다. 창고에서 수출되는 물품이 수량, 유형, 제품 코드 등 측면에서 B측의 배송 주문 또는 포장 목록에 부합하는지 확인합니다. .”
위 규정에 따라, 덴마크 DLH는 베트남에 보세창고를 임대한 후 덴마크의 기술 요구 사항에 따라 보세창고에 물품을 보관 및 유통하고 수출 과정을 모니터링하고 계산하는 책임을 맡은 베트남 대표자를 두고 있습니다. DLH, 베트남 파트너에게 배송을 위한 배송 확인서에 서명합니다. 따라서 덴마크 DLH는 5항의 (b)항의 조건을 충족했습니다. 기업을 대신하여 재산을 관리합니다.”
DLH 덴마크는 계약서의 조항과 위의 내용으로 보세창고 임대 계약을 체결하고 이행하는 과정을 바탕으로 베트남 통화 정책을 수립했습니다.
1.2. 보세창고 납세의무 결정에 관하여
외국 계약자에 대한 세금 정책을 안내하는 재무부의 2014년 8월 6일자 시행규칙 No. 103/2014/TT-BTC, 1조 5항, 2조는 다음과 같이 규정합니다.
– 적용 가능한 대상은 다음과 같습니다.
“5. 외국 조직 및 개인은 상법에 따라 베트남 시장에서 수출, 수입 및 유통하고, 수출용 상품을 구매하고, 베트남 상인에게 상품을 판매할 권리를 행사합니다.”
– 해당되지 않는 과목은 다음과 같습니다.
“5. 외국 조직 및 개인은 보세창고 및 내륙항(ICD)을 물품 창고로 사용하여 국제 운송 활동, 환승, 국경 간 이동, 물품 보관 또는 기타 기업의 노동 참여를 지원합니다.”
위 규정에 따라 기업이 보세창고를 국제 운송 활동, 환승, 국경 이동, 물품 보관 또는 다른 기업의 가공을 지원하기 위한 물품 창고로 사용하는 경우 다음 사항에 따라 적용되지 않습니다. 위에 언급된 회람 번호 103/2014/TT-BTC.
덴마크 DLH는 목재 및 목재 제품 구매 및 판매를 전문으로 하기 때문에 보세 창고에서 베트남 파트너에게 배송하는 것은 국제 운송, 운송 또는 상품 수입, 보관 또는 다른 기업에서 이를 처리하도록 하는 보조 활동이 아닙니다. 주요 사업 활동. 따라서 덴마크 DLH에는 베트남 계약자세가 적용됩니다.
2. 베트남 주재 덴마크 DLH 대표 사무소 활동과 관련
외국 상인 대표 사무소의 통화 정책 결정과 관련하여 국세청은 원칙적으로 대표 사무소 운영 여부를 안내하는 공식 공문 번호 3289/TCT-HTQT(2013년 10월 4일자)를 발행했습니다. 설립 허가 조항에 따라 행동합니다. 베트남에서는 통화 정책을 만들지 않습니다.
따라서 덴마크 DLH 대표 사무소가 현지 산업통상부에서 발급한 라이센스에 따라서만 운영되는 외국 상인의 대표 사무소인 경우 대표 사무소는 덴마크 DLH의 재정 정책을 수립하지 않습니다. 나라.베트남. 위 대표 사무소가 덴마크 DLH 보세창고에서 베트남 파트너로의 배송 활동과 관련된 경우 대표 사무소는 베트남 내 덴마크 DLH의 정보 정책을 수립합니다.
상업 활동에 대한 인센티브.
세무총국은 법인소득세 정책에 관해 Kon Tum 지방 세무국으로부터 2014년 10월 17일자 공식 발송 번호 5891/CT-THNVDT를 받았습니다. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
재무부의 2012년 7월 27일자 시행규칙 No. 123/2012/TT-BTC 제18조 4항에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
- 기업이 투자 우대 지역의 투자 프로젝트로 신규 설립된 경우, 우선 지역 투자 우대 및 외부 투자 우대 지역의 생산 및 경영 활동 소득이 있는 경우 투자 우대 지역에 따라 법인세 혜택을 받을 수 있습니다. 기업은 투자 인센티브 지역에서 생산 및 사업 활동으로 발생한 소득을 별도로 계산해야 법인세 혜택을 누릴 수 있습니다.”
- 2014년 8월 27일, 재무부는 지역별 법인세 우대 정책에 대한 일반적인 지침을 제공하는 공식 파견 번호 123/2012/TT-BTC를 지방 및 시 세무 부서에 발행했습니다.
- 위의 규정 및 지침에 따라 Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd.의 03 활동에 대한 법인세 인센티브 결정은 다음과 같습니다.
- 활동 1 및 활동 2의 경우: 국세청은 국세청의 제안에 동의합니다. Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd.는 Kon Tum 성 내부 또는 외부에서 물품을 구매하지만 해당 물품은 Kon Tum에서 운송 및 창고됩니다. 따라서 Kon Tum 지방에서 수익과 수입을 창출하고 Kon Tum 지방의 투자 인센티브 지역에 따라 법인세 혜택을 누리기로 결정되었습니다.
- 활동 3의 경우: Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd.의 구매 및 판매 활동을 조사하고 검토하도록 세무부에 요청합니다. Kon Tum 지방에서 발생한 수익을 증명할 근거가 없는 경우 세무총국이 동의합니다. Kon Tum 지방 세무국의 제안된 의견: Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd.는 상품을 구매하고 창고에 보관한후 Kon Tum 지방 외부(투자 인센티브 지역이 아님)에 판매하므로 운영 수입은 다음과 같습니다. 활동은 Kon Tum 지방의 투자 인센티브 지역에 따라 법인세 혜택을 받을 수 없습니다.
Kon Tum 지방 세무국은 Tay Nguyen Import-Export Co., Ltd.의 상업 활동과 관련된 송장 및 문서를 확인하고 구체적으로 식별하여 명확성, 투명성 및 진정한 상업 활동을 보장하는 일을 담당할 것을 권장합니다. 회사.
지역 인센티브에 대한 기타 소득에 대한 인센티브
국세청은 Nam Phat Telecommunication Services and Trading Company Limited의 서면 청원서와 함께 정부청으로부터 2019년 7월 12일자 공식 발송 번호 6215/VPCP – DMDN을 받았습니다. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
– 회람 번호 96/2015/TT, 제10조 3항 – 재무부에서 시행하는 2015년 6월 22일자 BTC, 회람 번호 78/2014/TT, 제18조 5항의 개정 및 보완에 관한 지침 -BTC는 다음과 같습니다:
“5. 신규 투자 프로젝트 소개:
a) 시행령 제218/2013/ND-CP호 제15조 및 제16조에 명시된 법인세 혜택을 받을 수 있는 신규 투자 프로젝트는 다음과 같습니다.
- 이 프로젝트는 2014년 1월 1일부터 처음으로 투자인증서를 받았고, 투자인증서를 받은 후 해당 프로젝트에서 수익을 창출했습니다.
- 조건부 투자 분야 목록에 포함되지 않은 투자 자본금 150억 VND 미만의 신규 기업 설립과 관련된 국내 투자 프로젝트는 2014년 1월 1일부터 사업자등록증을 발급받게 됩니다.
- 활성 기업 프로젝트(투자 자본이 150억 VND 미만이고 조건부 투자 분야 목록에 없는 프로젝트 포함)와 독립적인 투자 프로젝트는 이 독립적 투자 프로젝트를 실행하기 위해 2014년 1월 1일부터 투자 인증서를 취득합니다.
- …
규정에 따라 법인세 혜택을 받는 신규 투자 프로젝트는 관할 국가 기관으로부터 투자 허가 또는 투자 허가증을 부여받거나 민간 투자에 관한 법률에 따라 투자가 허용되어야 합니다.
b) 신규 투자 카테고리에 따라 법인세 혜택을 받는 신규 투자 프로젝트에는 다음의 경우가 포함되지 않습니다.
– 법률 규정에 따른 분할, 분리, 합병, 통합, 사업 형태 전환으로 구성된 투자 프로젝트;
– 소유자 전환으로 형성된 투자 프로젝트(신규 투자 프로젝트를 시행하지만 생산 및 사업 활동을 계속하기 위해 기존 기업의 자산, 사업장 위치 및 사업 분야를 계속 승계하는 경우, 활성 투자 프로젝트를 인수하는 경우 포함).
기업 형태 전환, 소유권 전환, 분할, 분리, 합병, 합병 등의 투자 프로젝트를 수행하는 기성 기업 또는 기업은 전환, 분할, 분리, 합병 또는 통합 이전에 해당 기업 또는 투자 프로젝트에 대한 법인세 혜택을 받을 수 있습니다. 법인세 인센티브 조건을 계속해서 충족하는 경우 남은 기간.
c) 투자 프로젝트를 통해 새로 설립된 기업으로서 법인세 혜택을 받는 기업의 경우, 이는 해당 기업의 사업자 등록 증명서 또는 최초 투자 증명서에 기록된 투자 인센티브 조건을 충족하는 생산 및 사업 활동에서 발생한 소득에만 적용됩니다. .위의 BTC는 회람 번호 96/2015/TT의 10조 2항에서 회람 번호 78/2014/TT-BTC의 18조 4항을 다음과 같이 수정 및 보완합니다.
투자 프로젝트를 보유한 기업은 투자 우대 분야 및 투자 우대 지역의 조건을 충족하므로 법인세 혜택을 받을 수 있으며, 인센티브는 다음과 같이 결정됩니다.
…
b) 위치(산업단지, 경제지구, 첨단기술지구 포함) 측면에서 우대조건을 충족하여 법인세 인센티브를 받을 수 있는 투자 프로젝트를 수행하는 기업은 해당 소득이 모든 소득에 대해 법인세 인센티브를 받습니다. 본 조 제1항 a, b, c호에 언급된 소득을 제외하고, 특혜 지역에서의 생산 및 사업 활동에서 발생하는 소득.
…
– 투자 프로젝트가 시행되는 지역 외의 소득 창출 지역의 조건을 충족하여 법인세 감면을 받을 수 있는 투자 프로젝트를 진행하는 기업은 다음과 같습니다.
(i) 해당 소득이 투자 인센티브 지역이 아닌 지역에서 발생한 경우, 현지 상황에 따라 법인세 혜택을 받을 수 없습니다.
(ii) 해당 소득이 투자 인센티브가 있는 지역에서 발생하는 경우 현지 조건에 따라 법인세 혜택을 누릴 수 있습니다. 이 소득에 대한 법인세 인센티브 결정은 투자 프로젝트가 시행되는 지역에 있는 기업의 법인세 인센티브 시기와 법인세 인센티브를 기준으로 지역별로 결정됩니다…
위 규정에 따라 원칙적으로 기업이 해당 지역의 우대 조건을 충족하여 법인세 인센티브를 받을 수 있는 투자 프로젝트를 가지고 있는 경우 인센티브를 받을 수 있는 소득은 생산 및 사업에서 발생한 모든 소득입니다. 법인세법 규정에 따라 인센티브를 받을 수 없는 소득을 제외한 특혜 지역에서의 투자 프로젝트 활동(예: 프로젝트 양도, 부동산 양도, 광물 채굴 등) 대상 상품 및 서비스의 생산 및 거래 특별소비세).
기업이 추가적인 상업 사업을 통해 법인세 혜택을 누리고 있으나 기업이 자본금을 늘리거나 자산 증가를 위한 확장 투자를 하지 않는 경우, 상업 활동으로 발생한 소득은 법인세 혜택을 받을 수 없습니다. 이 경우 재무부는 하띤성 인민위원회에 2015년 11월 17일자 공문번호 17008/BTC-CST를 발송했습니다(공문 사본 첨부).
비보험 급여도 공제 비용에 포함되나요?
국세청은 법인세 계산 시 사회보험료 미지급 급여 비용에 대해 하남지방 세무국으로부터 2013년 7월 23일자 공문 번호 1869/CT-TTR을 받았습니다. 이 문제와 관련하여 국세청은 2013년 11월 20일자 공식 발송 3884/TCT-CS를 발행하여 다음과 같은 지침을 제공했습니다.
– 재무부 2012년 7월 27일자 시행규칙 123/2012/TT-BTC 제2장 6조 1항에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
“”1. 본 절의 2항에 언급된 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 모두 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
1.1 기업의 생산 및 사업 활동과 관련된 실제 비용
1.2. 비용은 법률 규정에 따라 충분한 법적 청구서 및 문서를 보유하고 있습니다.”
– 2012년 7월 27일자 재무부 통지서 123/2012/TT-BTC 제6조 2.5항에서는 과세 소득을 결정할 때 직원의 급여, 급여 및 보너스를 공제할 수 없다고 규정하고 있습니다. :
“”2.5. 다음 중 하나에 해당하는 경우 직원에게 급여, 임금 및 상여금을 지급합니다.
a) 해당 기간에 생산 및 사업 비용으로 계산되었지만 법률 규정에 따라 실제로 지급하지 않았거나 지급 문서가 없는 기업 직원에게 급여, 임금 및 기타 지급금을 지급합니다.
b) 다음 문서 중 하나에 자격 및 혜택 수준이 명시되지 않은 직원에 대한 보너스 및 생명 보험금 지급: 노동 계약; 단체협약 회사, 회사 및 그룹의 금융 규제; 상여금 규정은 당사 및 법인의 재무규정에 따라 이사회 의장, 총괄이사, 이사가 정합니다.
…
c) 직원에게 지급해야 할 급여, 임금 및 수당을 지급했지만 연간 세금 확정 서류 제출 마감일까지 실제 금액이 지출되지 않았습니다. 단, 기업이 기금을 보충하기 위해 예비 기금을 따로 마련한 경우는 제외됩니다. 연봉은 급여 지급이 중단되지 않고 다른 목적으로 사용되지 않도록 보장합니다. 연간 적립금 수준은 기업에서 결정하지만, 구현된 급여 기금의 17%를 초과할 수 없습니다.
…
d) 개인 기업 소유주, 1인 유한책임회사 소유주(개인 소유)의 급여 및 임금 생산 및 사업 운영에 직접 참여하지 않는 창업자, 이사회 구성원, 이사회에 지급되는 보수입니다.”
위 규정에 따라 기업의 생산 및 사업 활동과 직접적으로 관련하여 직원에게 실제로 지급되는 급여, 임금 및 상여금 비용은 법적 송장 및 문서를 가지며 제2.5조 조항에 해당하지 않습니다. 재무부 2012년 7월 27일자 시행규칙 123/2012/TT-BTC 제6조 2항은 법인세 계산 시 합리적인 비용에 포함됩니다. 기업이 사회보험 납부 규정을 위반한 경우 사회보험법 규정에 따라 처리한다.
급여 비용과 관련된 세금 조사 및 조사 과정에서 세무 당국은 규정에 따라 세금 처리에 대한 충분한 근거를 확보하고 예방 및 처리하기 위해 직원의 급여 지급 서류, 급여, 근로 계약 및 개인 소득세 납부 신고서를 구체적으로 확인해야 합니다. 기업이 법인세 과세 소득을 결정할 때 급여 비용을 의도적으로 축소하여 공제 비용을 포함시키는 경우.
재무제표 변환 시 환율 선택
재무부의 2014년 11월 22일자 회람 번호 200/2014/TT-BTC에 따라 발행된 기업 회계 제도와 관련된 일부 문제에 대해 귀사의 2015년 11월 27일자 공식 발송 번호 387/CV-AAC에 회신하십시오. (이하 시행규칙 제200호) 재무부는 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
1/. 정보를 대중에게 공개하고 관할 국가 관리 기관에 제출하기 위해 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 변환할 때 환율 선택과 관련.
a) 시행규칙 200호 107조는 “사업 실적 보고서 및 현금 흐름 보고서의 항목은 거래 발생 당시의 실제 환율을 기준으로 베트남 동화로 환산된다”고 규정하고 있습니다. 해당 회계기간의 평균 환율이 거래 당시의 실제 환율과 대략적인 경우(차이가 3%를 초과하지 않는 경우) 평균 환율을 적용할 수 있습니다(선택 시).
제200호에는 회계기간 동안의 평균 환율을 어떻게 계산하는지 구체적으로 규정되어 있지 않으므로 기업은 상업은행의 외화 이체 매입 환율과 판매 환율 간의 평균 환율을 이용하여 해당 품목을 환산할 수 있습니다. 손익계산서 및 현금흐름표. 이 평균 환율은 회계 기간의 일, 주 또는 월의 평균을 기준으로 계산할 수 있습니다.
3% 차이는 해당 회계기간의 평균환율과 해당 회계기간 중 시중은행의 최저매수율 또는 최고판매율을 비교하여 결정됩니다.
나) 기업이 거래 당시의 실제 환율을 선택한 경우
– 고정 자산의 감가상각은 기업의 회계 통화를 기준으로 해야 합니다.
제200/2014/TT-BTC호 시행규칙 107조 2항 a점에서는 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 전환할 때 자산과 부채는 최종 거래 종료 시의 환율로 전환된다고 규정하고 있습니다. 따라서 해당 기간에 공제된 고정자산 감가상각비는 매입일의 환율이 아닌 환산재무제표에 따른 각 회계기간 말의 실제 환율을 기준으로 베트남 동화로 환산됩니다. 자산 또는 고정 자산 감가상각 기간.
마찬가지로, 생산에 투입되어 현재 재고에 있는 원자재도 원자재 구매일의 환율이 아닌 환산재무제표를 사용하여 각 회계기간 말의 실제 환율로 베트남동으로 환산됩니다. 또는 생산을 위한 원자재 출시일.
2/. 2014년 12월 31일과 2015년 1월 1일 현재 자본변동에 대한 자세한 설명을 제시합니다.
– 통지 200에는 통지 244/2009/TT-BTC에 따라 제시된 재무제표의 2014년 비교 데이터에 대한 소급 적용에 대한 규정이 없으므로 2014년 12월 31일 현재 미분배 세후 이익 목표에 대한 데이터의 논리 및 적절성을 보장합니다. 및 2015년 1월 1일에 주가변동에 대한 세부설명을 제시하는 경우 2014년 12월 31일부터 2015년 1월 1일 사이에 기업은 회계정책 변경으로 인해 전년도 말과 다음 연도 초의 자본 수치의 차이를 표시합니다.
– 2014년 주식섹션 비교자료 환산에 사용된 환율은 다음과 같습니다.
2015년 재무제표는 2015년 재무제표와의 비교가능성 확보를 위해 2014년 결산기말 데이터 이월 및 회계정책 변경에 따른 기초잔액 조정을 토대로 2014년 자본부문 비교자료를 결정하였습니다. .
3/. 지분 부문에 관해서는 통지 200/2014/TT-BTC 제 107조의 규정에 따라: “자본(소유자의 자본 출자, 주식 자본 잉여금, 기타 자본, 이전 옵션) 채권 교환)은 실제 베트남 동화로 전환됩니다. 자본 출자일의 환율.
위 규정에 따라 기업은 재무제표를 베트남 동으로 전환하여 관할 국가 관리 기관에 제출할 때 베트남 동 이외의 회계 통화를 사용하여 재무 항목을 전환하기 위해 자본 출자일의 실제 환율을 사용해야 합니다. 진술.
따라서 어떠한 경우에도 기업은 자본 항목을 전환하기 위해 역사적 환율(자본 출자 당시의 환율)에 의존해야 합니다. 회계 데이터를 결정하기 위한 기초로 관련 회계 문서를 분실하거나 더 이상 저장하지 않는 것은 기업의 책임입니다.
4/. 기업의 납세 의무를 결정하기 위해 재무제표를 사용하는 것은 세법 조항에 따라 수행됩니다.
5/. 기업이 2010년부터 2014년까지 손실을 입은 경우, 양도가 허용된 손실 금액을 2015년 과세 소득에서 공제하기 위한 환율 사용은 세법 규정에 따라 수행됩니다.
댐 자산 및 신축
국세청은 건설 공사의 원래 가격을 결정하는 방법에 대해 Vietnam Meiwa Co., Ltd.로부터 2014년 12월 26일자 공식 파견 번호 VM-1412-01을 받았습니다. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
– 재무부의 2013년 4월 25일자 시행규칙 No. 45/2013/TT-BTC 2조 5항에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
“”유형 고정 자산의 원래 가격은 자산이 사용 가능한 상태가 될 때까지 기업이 유형 고정 자산을 보유하기 위해 지출해야 하는 모든 비용입니다.””
재무부의 2013년 4월 25일자 제45조/TT-BTC 시행규칙 제4조 1항 항목 a에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
“”a) 구매한 유형고정자산.
구입한 유형고정자산 원가(신규 및 중고 구입 포함) : 실제 지불해야 할 구입 가격에 (+) 세금(환급세 제외)을 더한 금액이며, 직접 관련 비용은 고정자산이 투입되는 시점까지의 비용입니다. 고정 자산의 투자 및 구매 중에 발생하는 대출 이자, 운송 및 적재 비용과 같은 사용 준비가 완료된 상태입니다. 업그레이드 비용, 설치 및 시험 운영 비용 등록비 및 기타 직접적으로 관련된 비용.
후불 또는 분할 구매한 유형고정자산의 경우, 고정자산의 원가는 구매 시 즉시 지불한 구매 가격에 (+) 세금(환급 가능 세금 제외)을 더한 금액이며, 직접 관련된 비용은 반드시 포함되어야 합니다. 운송 및 적재 비용과 같이 고정 자산이 즉시 사용 가능한 상태가 되는 시점까지 구성됩니다. 업그레이드 비용, 설치 및 시험 운영 비용, 등록 비용(있는 경우).
토지사용권에 부착된 주택, 건축물 등 유형고정자산을 구매하는 경우, 토지사용권 가치는 본 조 제2항 제dd호에 규정된 기준을 충족하는 경우 별도로 결정하여 무형고정자산으로 기록해야 합니다. , 주택, 건축물 등 유형고정자산의 경우, 원가는 실제로 지불해야 할 구입가격에 유형고정자산을 사용하는 데 직접 관련된 (+) 비용을 더한 금액입니다.
기업이 토지사용권에 부착된 주택, 건축물 등 유형고정자산을 구입한 후 이를 철거하거나 폐기하여 새로운 것을 건설하는 경우 토지사용권의 가치를 별도로 결정하여 고정자산으로 기록해야 합니다. 본 조 2항 dd항에 규정된 기준을 충족합니다. 신규 건설 고정자산의 원가는 현행 투자 규정 및 건설 관리 규정에 따라 건설 투자 공사의 정산 가격으로 결정됩니다. 제거되거나 파괴된 자산은 고정 자산 청산에 관한 현행 규정에 따라 회계 처리됩니다.
– 재무부의 2014년 6월 18일자 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC의 6조 1항에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
본 조 제2항에 규정된 공제할 수 없는 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 모두 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 사업 활동과 관련하여 발생한 실제 비용
b) 법률 규정에 따라 비용에 대한 법적 청구서 및 문서가 충분해야 합니다.
c) 2,000만 VND(VAT 포함 가격) 이상의 상품 및 서비스 구매에 대한 청구서가 있는 경우 비용 지불 시 비현금 결제 서류가 있어야 합니다.
비현금 지급 서류는 부가가치세에 관한 법적 서류 조항을 준수합니다.””
상기 규정에 의거 회사가 임대한 토지에 부착된 자산을 철거하고 신규 공장을 건설 및 확장하기 위해 연간 토지임대료를 지급하는 경우 신축 고정자산의 원가는 정산 건설투자사업의 정산가격으로 결정됩니다. 현행 투자 및 건설 관리 규정의 조항.
제거되거나 파괴된 자산은 고정 자산 청산에 관한 현행 규정에 따라 회계 처리됩니다.
해외에서 발생한 비용
1/해외 출장에 대한 공제 비용에 관하여:
2014년 연간 CIT 계산 기간부터 유효한 법인 소득세(CIT)법 시행을 자세히 설명하고 안내하는 정부의 2013년 12월 26일자 법령 No. 218/2013/ND-CP에 의거합니다.
+ 제9조 1항은 다음과 같이 규정합니다:
“본 조 2항에 명시된 비용을 제외하고, 기업은 다음 조건을 완전히 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 사업 활동과 관련하여 발생한 실제 비용…
…
b) 법률이 규정하는 대로 비용에 대한 충분한 청구서와 문서가 있어야 합니다.
다음의 경우: 농림수산물을 직접 판매하는 생산자, 어민으로부터 구매하는 경우 황마, 골풀, 대나무, 잎, 등나무, 짚, 코코넛 껍질, 코코넛 두개골 또는 수공예품 생산자가 직접 판매하는 농산물에서 회수한 재료로 만든 수제 제품을 구입하세요. 흙, 돌, 모래, 자갈을 직접 판매하는 가구 및 개인으로부터 구매하고, 스크랩을 직접 수집하는 사람으로부터 구매하며, 이를 직접 판매하는 가구 및 개인으로부터 가전제품 및 자산을 구매합니다. 가구 또는 비사업자가 구매하는 서비스. 판매자에게 지불할 결제 문서가 있어야 하며, 판매자의 법적 대리인 또는 권한을 부여받은 사람이 발행한 상품 및 서비스 구매 명세서에 서명하고 책임을 져야 합니다.
c) 2천만 VND 이상의 상품 및 서비스 구매에 대한 청구서에는 다음 비용을 제외한 비현금 지급 문서가 있어야 합니다. HIV/AIDS 예방을 위한 국가적 임무 수행. 작업장에서의 활동을 통제하고 본 조 제1항 a호에 명시된 기업의 정당 조직 및 사회 정치 조직의 활동을 지원합니다. 상품 및 서비스 구매는 본 조 1항 b점에 명시된 목록에서 이루어집니다.
재무부는 기타 비현금 지급 서류를 요구하지 않는 규정 및 비용에 따라 지급 시점이 비용 기록 시점과 다른 계약에 따른 지급에 대한 구체적인 지침을 제공합니다.
– 조세 관리법의 여러 조항 시행을 안내하는 재무부의 2013년 11월 6일자 통지 번호 156/2013/TT-BTC의 5조 4항과 조세 관리법 개정 및 보충법에 따라 세무관리법의 조항 수는 다음과 같이 규정합니다.
“세무 서류에 사용되는 언어는 베트남어입니다. 외국어로 된 서류는 베트남어로 번역해야 합니다. 납세자는 번역문에 서명 및 도장을 찍고 번역문 내용에 대해 법 앞에 책임을 집니다. 외국어로 작성된 문서의 총 길이가 A4 20페이지를 초과하는 경우, 납세자는 서면으로 설명하고 납세의무 결정과 관련된 내용 및 용어만 번역하도록 요청해야 합니다.
…”
회사가 직원의 해외 출장을 위해 지출한 비용의 경우, 출장 국가의 법적 청구서 및 서류가 모두 구비된 경우 법인세 계산 시 손금에 포함됩니다. 해외에서 발생하는 청구서 및 서류가 외국어로 작성된 경우, 회사는 위의 시행규칙 156/2013/TT-BTC 제5조 4항의 지침에 따라 이를 베트남어로 번역해야 합니다.
2/ 외국 회사의 고정 사업장 결정 및 회사가 외국 회사에 제공하는 서비스에 0% 부가가치세율을 적용하는 것과 관련하여:
법에 따라 회사 문서에 대응할 수 있는 근거를 마련하기 위해 회사는 회사와 외국 파트너 간에 체결한 경제 계약서 및 계약서 사본(회사 확인 도장이 찍힌 베트남어 번역본)을 보완해야 합니다. 관련 서류(있는 경우)
부동산 재평가시 차이점
부동산 재평가 시 차이점에 대해 문의한 SeABank Debt Management & Asset Accounting Company Limited의 2019년 12월 23일자 공식 발송 번호 467/2019/CV-AMC에 대해 하노이 세무국은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
– 재무부의 기업소득세에 관한 안내 2015년 6월 22일자 시행규칙 96/2015/TT-BTC 4조에 따라 시행규칙 78/2014/TT-BTC 6조의 개정 및 보완이 이루어졌습니다. 과세 소득을 결정할 때 공제 가능 및 비공제 비용을 규제하는 시행규칙 No. 119/2014/TT-BTC의 6조 2항 및 시행규칙 No. 151/2014/TT-BTC의 1조에서 보충됨
“6조. 과세소득 결정 시 공제 및 비공제 비용
1. 본 조 2항에 언급된 공제 불가능한 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 모두 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 사업 활동과 관련하여 발생한 실제 비용.
b) 법률 규정에 따라 비용에 대한 법적 청구서 및 문서가 충분해야 합니다.
c) 2,000만 VND(VAT 포함 가격) 이상의 상품 및 서비스 구매에 대한 청구서가 있는 경우 비용 지불 시 비현금 결제 문서가 있어야 합니다.
비현금 지급 서류는 부가가치세에 관한 법적 서류 조항을 준수합니다.
…2. 과세 소득을 결정할 때 공제되지 않는 비용은 다음과 같습니다.
…2.19. 재무부의 충당금 설정 지침에 따르지 않는 충당금 차감, 설정 및 사용: 재고 평가절하 충당금, 금융 투자 손실 충당금, 의심스러운 채무 충당금 청구, 제품, 상품, 건설 작업 및 보증 조항 평가 기업 및 독립적 감사 서비스를 제공하는 기업의 전문 위험 조항.
– 2019년 9월 8일자 재무부 통지 번호 48/2019/TT-BTC의 1항 1항과 1항 및 2항에 따라 재고 평가절하 조항의 설정 및 처리에 대한 안내, 손실 기업의 제품, 상품, 서비스 및 건설 공사에 대한 투자, 대손, 보증 등이 규제 범위와 적용 대상을 명시합니다.
“1조. 규제 범위 및 적용 대상
1. 본 통지서는 공제액 결정의 기초가 되는 재고 평가절하 조항, 투자 손실 조항, 대손 손실 조항, 제품, 상품 보증 조항, 건설 작업에 대한 설정 및 처리를 안내합니다. 규정에 따라 법인세 과세 소득을 결정할 때 지출되는 비용입니다.
경제 조직의 재무제표를 준비하고 표시하기 위한 조항의 설정은 회계법에 따라 수행됩니다.
…제2조 용어의 설명
본 회람에서 다음 용어는 다음과 같이 이해됩니다.
1. 재고자산평가충당부채 : 순실현가능가액이 재고자산의 장부금액보다 감소하는 경우에 대한 충당부채입니다.
2. 투자손실충당금 : 기업이 보유하고 있는 유가증권의 가격하락으로 인해 발생할 수 있는 가치의 손실에 대한 충당금과 기업의 기타 투자금액의 하락으로 인해 발생할 수 있는 손실에 대한 충당금을 말한다. 출자 자본을 받는 경제 단체(해외 투자 제외)
3. 대손충당금 : 연체된 채권, 아직 만기가 도래하지 않았으나 제때에 회수되지 않는 채권에 대한 손실가액에 대한 충당부채입니다.
4. 제품, 상품, 서비스 및 건설 공사에 대한 보증 조항: 구매자에게 판매, 제공 또는 인도된 제품, 상품, 서비스 및 건설 공사에 대한 비용 조항이지만, 기업은 여전히 규정에 따라 계속 수리하고 완료할 의무가 있습니다. 고객과의 계약 또는 약속에 대한 것입니다.”
위 규정에 의거 세아은행채무자산회계회사(이하 ‘회사’)가 재판매를 목적으로 부동산(토지사용권 및 주택)을 매입하는 경우 연말까지 해당 부동산의 가치는 다음과 같습니다. 원래 구매 가격에 비해 평가절하되었으며 2019년 9월 8일자 시행규칙 No. 48/2019/TT-BTC의 1조 1항에 규정된 충당금의 적용을 받지 않습니다. 회사는 법인세 과세대상 소득을 결정할 때 손금을 포함하기 위해 부동산 평가절하 조항을 따로 마련할 수 없습니다.
하노이 세무국의 관할이 아닌 회계 문제와 관련하여 회사는 재무부 관리, 회계 감독 및 감사 부서에 구체적인 지침을 문의하도록 요청합니다.
해외로 이익을 이전하는 절차
해외 이익 이전 절차에 관한 2011년 3월 1일자 은행 문서 번호 SVBHO2011/Dep03에 대해 시세 부서는 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
2010년 11월 18일자 재무부의 베트남 투자 수익이 있는 외국 조직 및 개인의 해외 수익 해외 이전에 관한 안내장 No. 186/2010/TT-BTC의 3항, 4항, 5항에 따라 투자법 조항:
“외국인 투자자가 자본을 투자하는 기업은 투자자가 해외로 이전하는 이익을 구성하는 소득과 관련된 법률 조항에 따라 베트남 국가에 대한 모든 재정적 의무를 이행할 책임이 있습니다.”
“외국 투자자가 직접 또는 외국 투자자가 투자하는 기업은 본 통지문에 발행된 양식에 따라 해외 이익 이전을 신고하고 이를 최소한 외국 투자자가 투자하는 기업의 관리를 인수하는 직접 세무 당국에 보내야 합니다. 07 영업일 전 이익 해외 송금.
외국인 투자 기업의 경우, 매년 소득 관련 법률 규정에 따라 베트남 국가에 대한 모든 재정적 의무를 이행한 후, 투자자 외국인 투자가 해외로 이전한 이익에 대해 감사된 재무제표와 회계연도를 제출해야 합니다. 법인세 확정신고를 직접 관리하는 세무기관에 한 후, 외국인 투자자가 직접 또는 권한을 위임받은 사람이 외국인 투자자가 투자에 참여하는 기업의 경우 통지서 No. 186/2010/TT-BTC에 첨부된 양식에 따라 신고서를 준비하고 영업일 기준 7일 이상 해외로 이익을 이전하기 전에 기업을 직접 관리하는 세무 당국에 보내십시오.
이익 해외 이전 통지는 외국 투자자 또는 해당 외국 투자자가 참여하고 투자 권한을 부여받은 기업이 자체적으로 신고해야 하며 법 앞에 책임을 져야 합니다. 과세당국은 투자자의 해외 이익 이전에 대해 신고 내용을 확인하지 않거나 서면 확인서를 갖고 있지 않습니다.
복지비용
국세청은 직원에게 직접 지급된 복지비에 대한 VAT 공제 신고에 관한 2015년 5월 4일자 공식 통지 번호 2091/CT-KT1을 동나이성 세무국으로부터 받았습니다. 이 문제에 관해 재무부의 동의를 얻어 세무총국은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
재무부의 2014년 6월 18일자 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC 제6조 1항의 규정에 따라 과세 소득을 결정할 때 공제 가능 및 비공제 비용을 다음과 같이 안내합니다.
“1. 본 조 제2항에 규정된 공제할 수 없는 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 모두 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 실비 기업의 생산 및 사업 활동과 관련하여 발생하는 경우;
b) 법률 규정에 따라 비용에 대한 법적 청구서 및 문서가 충분해야 합니다.
c) 2,000만 VND(VAT 포함 가격) 이상의 상품 및 서비스 구매에 대한 청구서가 있는 경우 비용 지불 시 비현금 결제 문서가 있어야 합니다.
비현금 지급 서류는 부가가치세에 관한 법적 서류 조항을 준수합니다.”
재무부의 2014년 10월 10일자 제1장 제1장 시행규칙 No. 151/2014/TT-BTC의 규정에 따라 2.31항 2항을 수정 및 보완합니다. 제6조 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC(6월자) 2014년 1월 18일 재무부는 다음과 같은 지침을 제공합니다.
“직원에게 직접 지급되는 복리후생비는 다음과 같습니다. 직원 및 그 가족의 효도 및 결혼식 비용; 휴가비, 치료지원비; 훈련 시설에서 추가적인 학습 지식을 지원하기 위한 비용 자연재해, 적의 방해 행위, 사고, 질병으로 피해를 입은 근로자의 가족만을 지원합니다. 학업성취가 좋은 직원의 자녀를 포상하기 위한 비용 임직원의 명절 및 설날 여행경비 및 기타 복리후생비를 지원하기 위한 지출입니다. 위에 언급된 복지비 총액은 해당 기업의 과세연도에 실제로 벌어들인 1개월 평균 급여를 초과할 수 없습니다.
매입 부가가치세 공제 원칙에 관한 재무부의 2013년 12월 31일자 시행규칙 No. 219/2013/TT-BTC 제14조 1항의 규정에 따라:
“VAT 과세 상품 및 서비스의 생산 및 거래에 사용되는 상품 및 서비스에 대한 매입 VAT는 손상된 VAT 과세 상품에 대한 보상되지 않은 매입 VAT를 포함하여 전액 공제됩니다…”.
위의 지침에 따라 기업에 직원이 직접 혜택을 받는 복지 비용이 있는 경우 해당 비용은 전체 청구서 및 문서와 총액이 있는 경우 이러한 성격의 비용에 대한 과세 소득을 결정할 때 공제 비용에 포함됩니다. 지출은 규정에 따라 해당 과세연도에 실제로 발생한 1개월 평균 급여를 초과하지 않으며, 기업은 이 금액에 대해 비용에 포함된 금액에 해당하는 부가가치세를 공제할 수 있습니다. 단, 규정된 공제 조건이 충족되는 경우 위에 언급된 과세 소득을 결정하는 경우는 제외됩니다.
프로모션에 가입하세요
판촉 프로그램 등록에 관한 2011년 6월 13일자 회사 문서에 응답합니다. 시세국에서는 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
– 부가가치세(VAT)에 관한 재무부의 2008년 12월 26일자 시행규칙 No. 129/2008/TT-BTC, 항목 a, 항목 2.4, 섹션 IV, 파트 B에 따라:
“2.4. 상품, 판촉 서비스, 광고, 샘플, 기부, 기부 및 내부 소비를 위한 송장 및 문서 사용:
a) 판촉, 광고에 사용되는 상품 및 서비스, 상품 및 서비스의 생산 및 거래를 위한 샘플 상품(판촉, 광고에 사용되는 제품, 상품 및 서비스, 무역 촉진 활동에 관한 상법 조항에 따라 형식), VAT 계산서를 발행해야 하며, 계산서에는 상품 이름과 수량, 판촉 상품, 광고 상품, 무료 샘플 상품인지 여부가 명시되어 있어야 합니다. 세율과 VAT 항목은 기재되거나 줄이 그어져 있지 않습니다.
– 2008년 12월 26일자 재무부 법인세(CIT) 지침 제130/2008/TT-BTC호 시행규칙 130/2008/TT-BTC 파트 C, 섹션 IV, 2.19항에 의거:
“2.19. 광고, 마케팅, 판촉비, 중개수수료 리셉션, 행사 및 회의 비용; 마케팅지원비, 비용지원비, 결제할인; 생산 및 사업 활동과 직접적으로 관련된 언론사로부터의 신문 선물 및 기부에 대한 지출이 총 공제 비용의 10%를 초과합니다. 새로 설립된 기업의 경우 설립 후 첫 3년 동안 지출이 15%를 초과합니다. 총 공제 가능 비용에는 이 항목에 명시된 통제 비용이 포함되지 않습니다. 상업 활동의 경우 총 공제 가능 비용에는 판매된 상품의 구매 가격이 포함되지 않습니다.”
회사가 무역 진흥 활동에 관한 상법에 따라 슈퍼마켓 및 유통 대리점에서 고객에게 판촉 상품이 포함된 상품을 판매하는 프로그램을 시행하는 경우 회사는 관할 국가 기관에 등록해야 합니다. 판촉물을 수출할 때 위의 지침에 따라 송장을 작성해야 합니다. 판촉물 비용은 법인세 계산 시 공제 비용(통제 비용)에 포함됩니다.
판촉 프로그램 등록과 관련하여 회사는 관할 국가 기관(산업통상부)에 문의하여 안내를 받으시기 바랍니다.
환율 규제
SEAPS Vietnam Co., Ltd.(이하 회사)가 세금 신고 시 외화 환전에 관해 문의한 2016년 11월 14일자 공식 발송 번호 SEAPS-V/161101_01에 대해 하노이 세무국은 다음과 같이 의견을 밝혔습니다.
– 기업 회계 제도에 관한 재무부의 2014년 12월 22일자 시행규칙 No. 200/2014/TT-BTC에 의거:
+ 제4조는 회계에서 화폐 단위 선택을 규제합니다.
“1. 주로 외화로 수입 및 지출 활동을 하는 기업은 회계법 규정에 따라 회계 통화 선택을 고려하고 결정해야 하며 법 앞에 그 결정에 대해 책임을 집니다. 회계 통화를 선택할 때 기업은 직접 세무 당국에 통보해야 합니다.”
+ 제6조에서, 회계에 외화가 사용되는 경우 재무제표 감사에 관한 규정은 다음과 같습니다.
“대중에게 공표되고 베트남 관할 당국에 제출되는 법정 재무제표는 베트남 동으로 표시되는 재무제표이므로 감사를 받아야 합니다.”
– 2010년 5월 14일 법령 No. 51/2010/ND-CP 및 법령 No. 04/2014의 시행을 안내하는 제16조 제2항 e항에 따라 2014년 4월 31일자 시행규칙 No. 39/2014/TT-BTC 상품 판매 및 공급 송장에 관한 정부 규정 2014년 1월 17일자 /ND-CP. 서비스 애플리케이션은 다음과 같이 청구서를 규제합니다.
“e) 청구서에 명시된 통화
청구서에 기재된 통화는 베트남 동입니다.
판매자가 법률 규정에 따라 외화로 상품을 판매할 수 있는 경우 총 지불 금액은 원화로 기록되고 텍스트는 베트남어로 작성됩니다.
예: 10,000 USD – 10,000달러.
판매자는 또한 송장 발행 시 베트남 중앙은행이 발표한 은행간 외화 시장의 평균 거래율에 따라 베트남 동과의 외화 환율을 송장에 기록합니다.
징수된 외화의 환율이 베트남 동과 일치하지 않는 경우, 베트남 중앙은행이 고시하는 환율의 외화와 교차 환율을 기록합니다…”
– 2015년 11월 20일 국회를 통과한 회계법 제10조 1항에 따라 회계에 사용되는 계산단위를 규정합니다.
“1. 회계에 사용되는 통화 단위는 베트남 동, 국가 기호는 “d”, 국제 기호는 “VND”입니다. 경제 및 금융 거래가 외화로 발생하는 경우 회계 부서는 법률에서 달리 규정하지 않는 한 원래 통화로, 베트남 동으로 실제 환율을 기록해야 합니다. 베트남동과 환율이 적용되지 않는 외화의 경우, 베트남동과 환율이 적용되는 외화를 통해 환산해야 합니다.
주요 수입과 지출이 하나의 외화로 이루어진 회계단위는 그 외화를 회계통화로 선택할 수 있으며 법 앞에 책임을 지며 직접 관리하는 세무기관에 통보할 수 있다. 베트남에서 사용할 재무 보고서를 준비할 때 회계 단위는 법률에 달리 규정되지 않는 한 실제 환율을 기준으로 베트남 동으로 환산해야 합니다…”
– 2015년 2월 27일자 재정부의 2015년 2월 27일자 시행령 제12/2015/ND-CP호의 부가가치세 및 세금 관리에 관한 안내장 제26/2015/TT-BTC호 제2조 4항에 따라 , 2015년 정부는 세법의 여러 조항을 수정 및 보완하고 조세 법령의 여러 조항을 수정 및 보완하며 회람 번호 39/2014/TT-BTC의 일부 조항을 수정 및 보완하는 법률 시행을 자세히 설명합니다. 2014년 3월 31일자 재무부의 상품 판매 및 서비스 제공 송장에 대한 재무부의 2013년 11월 6일자 시행규칙 No. 156/2013/TT – BTC의 27조를 수정 및 보완한 내용은 다음과 같습니다.
“제27조. 납세 통화 및 수입, 비용, 세금 가격 및 국가 예산 지불 결정.
1. 납세자는 법률 규정에 따라 세금을 외화로 납부하는 경우를 제외하고 베트남 동으로 국가예산에 대한 세금 및 기타 납부금을 납부합니다.
… 3. 수익, 비용 및 과세 가격이 외화로 발생하는 경우, 외화는 2014년 제200호 재무부의 지침에 따라 실제 환율에 따라 베트남 동으로 변환되어야 합니다. 2014년 12월 22일자 /TT-BTC는 기업 회계 체제에 대한 지침을 다음과 같이 제공합니다.
– 수익회계 실거래환율은 납세자가 계좌를 개설한 상업은행의 매입환율을 따릅니다.
– 비용회계 실거래환율은 외화지급거래 발생 당시 납세자가 계좌를 개설한 상업은행의 매도환율을 적용합니다.
– 기타 구체적인 경우는 2014년 12월 22일자 시행규칙 No. 200/2014/TT-BTC의 재무부 지침을 준수합니다.”
– 재무부의 2016년 3월 21일자 시행규칙 No. 53/2016/TT-BTC의 1조 3항에 따라 2014년 12월 22일자 시행규칙 No. 200/2014/TT-BTC의 69조를 수정 및 보완합니다. 재무부의 지침:
“3. 200/2014/TT-BTC 회람 제69조 1.3항은 다음과 같이 수정 및 보완됩니다.
“1.3. 환율 결정 원칙:
…- 계약서에 지급률이 구체적으로 명시되어 있지 않은 경우:
+ 기업은 실제 환율에 따라 회계 장부를 기록합니다. 자본 기부를 기록하거나 자본 기부를 받을 때, 이는 자본 기부 날짜에 투자자로부터 자본을 받기 위해 기업이 계좌를 개설한 은행의 외화 매입 비율입니다. 채권을 기록할 때 기업이 거래 시 지불할 고객을 지정한 상업은행의 매입율입니다. 부채를 기록하는 경우 거래 당시 기업이 거래할 상업은행의 판매율입니다. 자산매입거래나 외화로 즉시 지급되는 비용(지급계정을 통하지 않음)을 기록할 때에는 기업이 지급하는 상업은행의 매입율을 사용한다.
+ 위에서 언급한 실거래율 외에, 기업이 정기적으로 거래하는 시중은행의 대략적인 평균 이체환율인 실거래율을 선택할 수 있습니다. 대략적인 환율은 평균 이체환율과 비교하여 그 차이가 +/-1%를 초과하지 않도록 해야 합니다. 평균 이체매매율은 시중은행의 일일 매매환율의 평균을 기준으로 일간, 주간, 월간으로 결정됩니다.
대략적인 환율의 사용은 해당 회계기간의 재무 상황과 생산 및 사업 활동 결과에 중대한 영향을 미치지 않도록 해야 합니다.”
위 규정을 바탕으로 하노이 세무국은 다음과 같은 원칙에 답변합니다.
회사가 회계를 위해 미국 달러(USD)를 사용하는 경우에도 회사는 베트남 동(VND)으로 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
회사가 VAT, CIT 및 원천징수세(회사를 대신하여 납부)를 신고하는 경우 시행규칙 No. 26/2015/TT-BTC 제2조 4항의 규정에 따라 베트남 동으로 전환됩니다. 위에 언급된 2016년 3월 21일자 회람 번호 53/2016/TT-BTC의 1조 3항, 2015년 12월 27일자.
CIT 확정 신고를 선언할 때 회사는 감사된 재무제표(재무제표는 베트남 동으로 표시됨)의 데이터를 사용하여 11월 6일자 회람 번호 156/2013/TT-BTC의 지침에 따라 신고할 수 있습니다. 2013년 재무부.
품질이 보장되지 않아 폐기되어야 하는 수출 물품의 부가가치세 공제 및 비용 회계 처리에 관하여
국세청은 회사로부터 해외에서 폐기된 물품에 대한 문서와 관련하여 2014년 2월 6일자 공식 발송 번호 01-2014-ROH를 받았습니다. 2014년 2월 20일, 국세청은 2014년 3월 18일 회사가 제공한 문서를 통해 회사에 문서 제공을 요청하는 공식 발송물 번호 3164/CT-TT&HT를 발행했습니다. 기다려 보세요. 검토하고 해결하세요.
이제 국세청에서는 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
재무부의 2012년 7월 27일자 시행규칙 No. 123/2012/TT-BTC 제6조 1항 및 2항에서 다음과 같이 규정합니다.
“1. 본 조 제2항에 규정된 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 경영 활동과 관련하여 발생한 실제 비용
b) 법률 규정에 따라 비용에 대한 충분한 법적 청구서 및 문서가 있어야 합니다.
2. 과세소득 결정 시 공제되지 않는 비용은 다음과 같습니다.
2.1. 본 조 제1항에 명시된 조건을 충족하지 않는 비용.
기업이 천재지변, 전염병, 화재 및 기타 불가항력으로 인한 손실 가치와 관련된 비용이 보상되지 않는 경우, 이 비용은 과세 소득을 결정할 때 구체적으로 다음과 같이 공제 비용에 포함됩니다.
기업은 법률 규정에 따라 자연재해, 전염병, 화재 및 기타 불가항력 사건으로 인한 손실의 총액을 명확하게 결정해야 합니다.
천재지변, 전염병, 화재 및 기타 불가항력으로 인한 보상되지 않는 손실의 가치는 법률 규정에 따라 책임이 있는 조직 또는 개인이 지불한 보상을 제외한 손실의 총 가치로 결정됩니다. ”
2005년 6월 14일자 민법 제33/2005/QH11호 제161조 제1항에는 다음과 같이 규정되어 있습니다.
“불가항력 사건은 예측할 수 없고 모든 필요하고 허용 가능한 조치를 적용했음에도 불구하고 극복할 수 없는 객관적인 사건입니다.”
2014년 1월 9일자 검사 보고서에 따르면 미국 보건복지부 산하 제품 및 제조 품질 사무국(국제 의약품 품질 부서)은 다음과 같이 결론을 내렸습니다.
“현재 비호환성의 심각성을 검토한 결과 회사의 품질 부서가 해당 책임을 완전히 수행할 수 없음을 나타냅니다. 회사는 품질업무를 충실히 수행하기 위해서는 품질부서에 적절한 권한과 인력을 배정해야 합니다. 필요한 경우 회사는 회사가 생산하는 의약품이 일관된 균일성, 효능, 품질 및 순도를 달성하는지 확인하기 위해 제3자의 CGMP 전문 컨설팅 서비스를 활용하여 공장의 시설, 절차, 프로세스 및 시스템을 평가할 것을 권장합니다.
조사관이 다음 조사에서 정확하고 완전한 시정 조치 이행을 확인할 때까지 우리는 회사를 수용 불가 기업으로 계속 분류할 것입니다.”
동시에 재무부의 2012년 1월 11일자 회람 번호 06/2012/TT-BTC 제16조 3항 d 항목에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
“d) 세금 공제 및 환급이 가능한 은행 지급 서류 없이 수출하는 경우:
d.2) 수출된 상품이 품질 기준을 충족하지 못해 폐기해야 하는 경우, 수출 시설은 그 이유를 설명하는 서면 설명을 가지고 있어야 하며, 해당 기관이 해외에서 폐기한 상품의 폐기 기록(또는 폐기 확인 문서)을 사용할 수 있습니다. 파기 수행(01부), 물품 수출 시설의 책임인 파기 비용을 은행을 통해 지불했다는 증명서 또는 파기 비용이 구매자 또는 제3자의 책임임을 입증하는 문서(01부)를 동봉함.
수입자가 해외에서 파기 절차를 수행해야 하는 경우 파기 기록(또는 파기 확인 서류)에는 수입자의 이름이 기재되어 있어야 합니다.
위 규정에 의거 당사는 2013년에 해외로 의약품을 일괄 수출했으나 품질검사에 적합하지 않아 외국측에서 이를 인수하지 않고 폐기를 요청한 바 있습니다. 미국 보건복지부 산하 제품 품질 사무국 및 제조 – 국제 의약품 품질 부서의 2014년 1월 9일자 검사 보고서에서 평가한 바와 같이 회사의 제품은 회사의 의약품 제조 공정 오류로 인해 외국 품질 검사를 충족하지 못했습니다. . 따라서 회사가 기준미달 의약품을 폐기해야 한다는 사실은 불가항력적 사유로 간주되지 않으므로, 폐기된 의약품의 비용 및 가치는 법인세 과세소득 산정 시 손금에 포함되지 않습니다.
항공권 및 전자송장 결제
국세청은 2014년 6월 18일자 안내장 No. 78/2014/TT-BTC 시행과 관련된 문제에 관해 모바일 정보 회사(VMS)로부터 2014년 9월 12일자 공식 발송 번호 4895/TCKT를 받았습니다. 재원. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
1. 생산 및 사업 활동을 위한 판촉 및 선물에 사용되는 상품 및 서비스에 대한 조세 정책.
재무부의 2014년 6월 18일자 통지서 78/2014/TT-BTC 6조 2.21항에는 다음을 포함하여 과세 소득을 결정할 때 공제할 수 없는 비용이 명시되어 있습니다.
“”2.21. 광고, 마케팅, 판촉 비용, 중개 수수료를 포함하여 총 공제 비용의 15%를 초과하는 지출; 리셉션, 행사 및 회의 비용; 마케팅지원비, 비용지원비; 고객에게 상품과 서비스에 대한 비용을 지불하고, 양도하고, 제공합니다.””
재무부의 2013년 12월 31일자 시행규칙 219/2014/TT-BTC 제7조 3항 및 5항에서 매입 부가가치세를 다음과 같이 규정합니다.
“”3. 교환, 증여, 기부 또는 임금대금 지급에 사용되는 재화, 용역(외부에서 구입하거나 사업장에서 직접 생산한 것을 포함)의 경우 해당 재화 및 용역의 부가가치세 계산가격은 동일한 유형의 용역입니다. 또는 이러한 활동이 발생하는 시점에 이에 상응하는 것입니다.””
“”5. 상법 규정에 따라 판촉을 위해 사용되는 제품, 상품 및 서비스의 경우 과세 가격은 영(0)으로 결정됩니다. 판촉을 위해 사용된 상품 및 서비스가 상법 조항을 준수하지 않는 경우 내부 소비, 선물, 기부 또는 기부에 사용되는 상품 및 서비스와 마찬가지로 세금을 신고, 계산 및 납부해야 합니다. “”
위의 시행규칙 219/2014/TT-BTC 제14조 5항에는 세금 공제 원칙이 명시되어 있습니다.
“”5. 기업이 제품을 제공하기 위해 어떤 형태로든 증정, 기부, 홍보 또는 광고하는 데 사용하는 제품(외부에서 구매한 제품 또는 기업 자체에서 생산한 제품 포함)에 대해 VAT를 입력합니다. 공제 가능. “”
2014년 11월 26일자 법률 No. 71/2014/QH13, 1조 4항에서 세법의 여러 조항을 개정 및 보완하면서 다음과 같이 규정합니다.
“” 4. 제9조 제2항 m항을 폐지합니다 “”
위 규정에 따라:
상품 및 서비스가 무역 진흥 활동에 관한 상법 조항에 따라 판촉을 위해 사용되는 경우 VMS는 총무부의 2014년 7월 24일자 공식 발송 번호 2815/TCT-DNL의 지침에 따라 송장을 발행해야 합니다. 조세정책을 안내하는 과세이며, 매출부가가치세를 계산할 필요가 없고, 법인세를 계산하기 위해 수입을 회계처리할 필요가 없습니다.
– 재화 및 용역이 선물, 기부 또는 기부로 사용되는 경우 매출 부가가치세를 계산해야 하지만 법인세 계산에 수익을 계상해서는 안 됩니다. 판촉 목적으로 재화 또는 용역을 사용하였으나 상법 규정을 준수하지 않는 경우에는 선물 또는 기부용으로 사용된 재화 및 용역의 경우와 동일하게 적용됩니다.
– 이동정보회사는 규정에 따라 생산 및 영업 활동을 위한 경품, 사은품, 선물, 판촉에 사용된 재화 및 서비스의 가치에 대해 구체적으로 손금 산입을 결정합니다.
2. 항공권 결제 서류에 관한 사항
VAT 공제 조건에 관한 재무부의 2013년 12월 31일자 통지 번호 219/2013/TT-BTC 제15조의 규정에 의거합니다.
과세 소득 결정 시 공제 가능 및 비공제 비용을 규정하는 재무부의 2014년 6월 18일자 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC 제6조 1항에 따라,
“”1. 본 조 제2항에 규정된 공제할 수 없는 비용을 제외하고 기업은 다음 조건을 모두 충족하는 경우 모든 비용을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 경영 활동과 관련하여 발생한 실제 비용
b) 법률 규정에 따라 비용에 대한 법적 청구서 및 문서가 충분해야 합니다.
c) 2,000만 VND(VAT 포함 가격) 이상의 상품 및 서비스 구매에 대한 청구서가 있는 경우 비용 지불 시 비현금 결제 문서가 있어야 합니다.
비현금 지급 서류는 부가가치세에 관한 법적 서류 조항을 준수합니다. “”
위 규정에 따라 VMS가 생산 및 사업 활동을 위해 직원을 출장으로 파견하고 개인에게 대리인을 통해 항공권 구매를 배정하는 경우(구매당 2,000만 VND 미만) 항공권 대리인의 VAT 청구서가 있어야 합니다. VMS에 해당 비용이 항공권, 탑승권(회복의 경우)을 포함한 생산 및 비즈니스 활동에 사용되었음을 입증할 수 있는 충분한 기록과 문서가 있는 경우 개인은 VMS에 지불하기 위해 반환됩니다. 카드), 직원 출장 관련 서류, VMS의 확인을 거쳐 직원이 스스로 비용을 지불하도록 하는 VMS 규정
항공료, VAT 청구서와 함께 항공권을 구매하는 개인을 위한 VMS의 항공권 결제 문서, VMS는 법인세 계산 시 매입 VAT 공제를 신고하고 공제 비용에 포함될 수 있습니다. VMS는 상기 문서 및 기록의 적법성에 대한 책임을 집니다.
VMS가 생산 및 사업 활동을 위해 직원을 출장으로 파견하고 개인에게 전자상거래 웹사이트를 통해 항공권을 구매하도록 배정하는 경우, 총무국의 2014년 9월 16일자 공식 파견 번호 3997/TCT-DNL을 준수해야 합니다. 조세정책에 관한 과세안내입니다.
확장 투자
확장 투자 활동을 위한 법인세 인센티브에 대한 지침을 요청하는 Fuji Mold Vietnam Co., Ltd.의 2016년 8월 2일자 공식 발송 번호 78/2016 CV/FMV에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다:
– 재무부의 2014년 6월 18일자 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC의 18조 6항 a점에서 다음과 같이 규정합니다.
“6. 확장 투자 인센티브에 대해
a) 시행령 제1호의 규정에 따라 법인세 혜택을 받는 분야 및 지역에서 생산 규모 확대, 생산 능력 증대, 생산 기술 혁신 등 적극적인 투자 프로젝트를 개발하기 위한 투자 프로젝트(총칭하여 확장 투자 프로젝트라고 함)를 보유한 기업 . 218/2013/ND-CP (특수 도시 지역의 도심 지역에 위치한 산업 구역을 제외한 경제 구역, 첨단 기술 구역, 산업 단지 포함, 중앙정부 직할 Ⅰ급 도시지역 및 직할 Ⅰ급 도시지역에 위치한 산업단지) 이 항목에서 규정한 세 가지 기준 중 하나를 충족하는 경우 적극적인 법인세 혜택을 누릴 수 있도록 선정됩니다. 잔여 기간 동안(있는 경우) 프로젝트를 수행하거나 확장 투자로 인해 발생하는 추가 소득에 대해 세금 면제 또는 세금 감면 기간을 적용합니다(신규 투자 프로젝트에 적용되는 세금 면제 또는 세금 감면 기간과 동일하지 않음). 같은 분야, 법인세 인센티브 분야에서요. 기업이 남은 기간 동안 활성 프로젝트를 기반으로 법인세 혜택을 받기로 선택한 경우, 해당 확장 투자 프로젝트는 법령 제 11호의 규정에 따라 법인세 혜택 분야 및 영역에 속해야 합니다. 218/2013/ND-CP도 활발한 프로젝트가 있는 분야 및 영역에 속합니다.
본 항목에 명시된 확장 투자 프로젝트는 다음 기준 중 하나를 충족해야 합니다.
– 투자법 제218호의 조항에 따라 투자 프로젝트가 완료되고 법인세 인센티브 분야의 확장 투자 프로젝트에 대해 최소 200억 VND를 운영할 때 고정 자산의 원래 비용이 증가했습니다. 2013/ND-CP 또는 법령 No.의 규정에 따라 사회경제적 여건이 어렵거나 극도로 어려운 지역에서 시행되는 확장 투자 프로젝트의 경우 100억 VND부터 결정됩니다. 218/2013/ND-CP.
– 고정자산 추가비용 비율은 투자 전 고정자산 총비용 대비 20% 이상이어야 합니다.
– 증설 투자시 설계능력은 초기 투자 전 기술적, 경제적 논의에 따라 설계능력 대비 최소 20% 이상 증가합니다.
…
운영 기업이 세 가지 기준 중 하나를 충족하지 않는 법령 No. 218/2013/ND-CP의 조항에 따라 세금 인센티브가 있는 분야 또는 지역에서 진행 중인 프로젝트의 기술을 업그레이드, 교체 또는 혁신하는 데 투자하는 경우 이 항목에 명시된 경우 남은 기간(있는 경우) 동안 진행 중인 프로젝트에 따라 세금 인센티브가 적용됩니다.”
– 2015년 6월 22일자 재무부 통지 번호 96/2015/TT-BTC의 10조 4항에서, 통지 번호 78/2014/TT의 18조 6항, a점을 추가하도록 규정하고 있습니다. BTC는 다음과 같습니다:
“세금 혜택을 누리고 있는 투자 프로젝트를 진행하는 기업은 2009~2013년에 위에서 언급한 확장 투자 프로젝트의 일부가 아닌 생산 및 비즈니스 프로세스의 기계 및 장비에 정기적으로 추가 투자를 했습니다. 기계 및 장비에 대한 투자도 2014년 과세 기간의 남은 기간 동안 해당 프로젝트에 적용되는 비율로 세금 혜택을 누릴 수 있습니다.”
– 재무부의 2015년 6월 22일자 시행규칙 No. 96/2015/TT-BTC의 13조 1항에서 다음과 같이 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC의 23조 2a항을 추가하도록 규정합니다. :
“2a. 2014년 과세기간 기준으로 2009년부터 2013년까지 권한 있는 당국으로부터 투자 허가를 받았거나 투자한 확장 투자 프로젝트 기업은 세금 인센티브 조건을 충족합니다. -기술 구역) 법률 No. 32/2013/QH13, 법률 No. 71/2014/QH13 및 시행된 지침 문서의 조항에 따라 법률 No. 32/2013의 조항에 따라 확장 투자에 대한 세금 혜택을 누릴 수 있습니다. /QH13, 법률 No. 71/2014/QH13 및 2015년 세금 계산 기간의 남은 기간에 대한 안내 문서입니다.
– 2016년 7월 1일자 정부 시행령 제100/2016/ND-CP호 재무부 시행령 제100/2016/ND-CP호의 2016년 8월 12일자 시행규칙 제130/2016/TT-BTC호 제5조에서 법 개정안을 공포합니다. 부가가치세법, 특별소비세법, 조세관리법의 여러 조항을 보완하고 세금 통지문의 여러 조항을 개정하면 다음과 같이 규정됩니다.
“5조. 6항 a항 뒤에 a1항을 추가합니다. 12월 법령 No. 218/2013/ND-CP의 시행을 안내하는 재무부의 2014년 6월 18일자 제18조 시행규칙 No. 78/2014/TT-BTC 2013년 6월 22일자 기업 소득세법 시행을 규제하고 지도하는 정부의 2013년 6월 22일자 시행규칙 No. 96/2015/TT-BTC 10조 4항에서 개정 및 보완됨. 재무부) 다음과 같습니다.
“a1) 2009년부터 2013년까지 생산 및 경영 과정에 있는 기업은 기업 고정자산의 기본 감가상각비를 사용한다. 재투자를 위해 세후 이익을 사용하십시오. 관할 국가 관리 기관에 등록된 투자 자본 범위 내에서 자본을 사용하여 정기적으로 추가 기계 및 장비에 투자하고 등록된 사업 계획 또는 승인에 따라 생산 및 사업 능력을 늘리지 않으면 확장에 투자할 필요가 없습니다.”
– 재무부의 2016년 4월 7일자 공식 공문 No. 4769/BTC-TCT에는 2009년부터 2016년, 2013년까지의 정규 투자 활동에 대한 법인세 인센티브를 결정하고 제공하는 기준에 대한 구체적인 지침이 나와 있습니다.
위 규정 및 회사의 파견에 첨부된 서류의 내용에 의거하여 다음과 같습니다.
– 회사가 2009년부터 2013년까지 추가 공장을 건설하고 기계 및 장비 구매에 투자하는 경우:
+ 위에 언급된 회보 번호 130/2016/TT-BTC 및 공식 발송 번호 4769/BTC-TCT의 5조에 명시된 정기 투자 기준을 충족하는 경우 해당 프로젝트에 대한 법인세 혜택을 받을 수 있습니다. 신청합니다.
+ 위 시행규칙 78/2014/TT-BTC 제18조 6항 a항에 명시된 확장 투자 조건을 충족하는 경우, 회사는 남은 기간 동안 확장 투자 프로젝트에서 발생한 소득에 대해 법인세 혜택을 누릴 수 있습니다. 2015년부터 진행 중인 프로젝트의 우대율에 따라(있는 경우) 또는 확장 투자로 인해 증가된 소득에 대해 세금 면제 또는 세금 감면 기간을 적용합니다(우대 세율이 적용되지 않음). 신규 프로젝트에 적용되는 세금 면제 또는 세금 감면 기간과 동일 같은 지역에 투자 프로젝트. 기업이 남은 기간 동안 활성 프로젝트를 기반으로 법인세 혜택을 받기로 선택한 경우, 해당 확장 투자 프로젝트는 법령 제 11호의 규정에 따라 법인세 혜택 분야 및 영역에 속해야 합니다. 218/2013/ND-CP도 활발한 프로젝트가 있는 분야 및 영역에 속합니다.
– 회사가 2015년에 기계 및 장비 업그레이드에 투자하는 경우:
+ 회사가 위에서 언급한 시행규칙 78/2014/TT-BTC 제18조 6항 a점에 명시된 확장 투자 기준을 충족하지 않는 진행 중인 프로젝트의 기술을 업그레이드, 교체 또는 혁신하는 데 투자하는 경우, 회사는 남은 기간 동안(있는 경우) 진행 중인 프로젝트에 따라 법인세 혜택을 받을 수 있습니다.
+ 위의 시행규칙 78/2014/TT-BTC 제18조 6항 a항에 명시된 확장 투자 조건을 충족하는 경우 회사는 진행 중인 프로젝트에 따라 세금 혜택을 적용하도록 선택할 수 있습니다. 남은 기간(있는 경우) 또는 확장 투자로 인한 추가 소득에 대해 세금 면제 또는 세금 감면 기간을 적용합니다(우대 세율 적용 대상 아님). 동일한 CIT 인센티브의 신규 투자 프로젝트에는 세금 면제 및 세금 감면 기간이 적용됩니다. 영역. 기업이 남은 기간 동안 활성 프로젝트를 기반으로 법인세 혜택을 받기로 선택한 경우, 해당 확장 투자 프로젝트는 법령 제 11호의 규정에 따라 법인세 혜택 분야 및 영역에 속해야 합니다. 218/2013/ND-CP도 활발한 프로젝트가 있는 분야 및 영역에 속합니다.
국세청은 일정에 따라 돈을 징수하는 부동산 사업 활동에 대한 세금 신고 및 납부에 관해 다낭시 세무국으로부터 2018년 7월 27일자 공식 발송 번호 2968/CT-KTr2를 받았습니다. 이 문제에 대해 국세청은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.
2014년 11월 25일자 부동산 사업법 제66/2014/QH13호 제55조는 장래에 형성될 부동산에 대한 사업 조건을 규정하고 있습니다.
제55조. 향후 사업에 투입될 부동산의 조건
1. 토지 사용권에 관한 문서, 프로젝트 문서, 관할 당국이 승인한 건설 도면 설계, 건설 허가가 필요한 경우 건설 허가, 테스트 문서를 보유합니다. 프로젝트 진행에 따라 해당 기술 인프라 건설 완료를 수집합니다. 장래에 주거용으로 형성되는 아파트나 주상복합 건축물의 경우에는 해당 건축물의 기초공사가 완료되었다는 인수기록이 있어야 합니다.
2. 미래 주택을 판매하거나 임대하기 전에 투자자는 해당 주택이 판매 또는 임대 자격이 있음을 서면으로 지방 주택 관리 기관에 통지해야 합니다.
통지를 받은 날로부터 15일 이내에 지방 주택 관리 기관은 판매 또는 임대 구매 자격이 있는 주택에 관해 투자자에게 서면으로 응답할 책임이 있습니다. 부적격한 경우에는 그 사유를 명확히 기재하여야 한다.”
VAT 결정 시기를 안내하는 재무부의 2013년 12월 31일자 시행규칙 No. 219/2013/TT-BTC, 8조 4항:
4. 부동산 사업, 기반 시설 건설, 매매용 주택 건설, 양도 또는 임대의 경우, 계약서에 명시된 프로젝트 시행 진행 또는 지불 징수 일정에 따라 지불 시기를 징수합니다. 사업장은 징수된 금액을 기준으로 해당 기간 동안 발생한 매출 부가가치세를 신고해야 합니다.”
인보이스 발행에 관한 재무부의 2014년 3월 31일자 통지 번호 39/2014/TT-BTC의 16조 2항:
2. 송장에 특정 기준을 설정하는 방법
a) 청구서의 “연월일” 기준
…
부동산 사업, 인프라 구축, 매매용 주택 건설 또는 양도를 하는 조직이 계약서에 명시된 프로젝트 수행 진행 또는 지불 징수 일정에 따라 돈을 징수하는 경우 청구서 날짜는 징수 신청일입니다.”
2.11항, 청구서 발행에 관한 재무부의 2014년 3월 31일자 시행규칙 No. 39/2014/TT-BTC와 함께 발행된 부록 4:
2.11. 부동산 사업, 기반 시설 건설, 매매 또는 양도용 주택 건설을 하는 조직 또는 개인이 계약서에 명시된 프로젝트 수행 진행 또는 지불 징수 일정에 따라 돈을 징수하는 경우, 조직 및 개인은 돈을 징수할 때 VAT 계산서를 발행해야 합니다. 청구서에는 징수금액, 부가가치세 계산수입에서 공제할 토지가격, 부가가치세율, 부가가치세 금액을 명확하게 기재합니다.
재무부의 2014년 6월 18일자 통지 번호 78/2014/TT-BTC의 17조 1항 a 항목에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
a) 부동산 양도 활동으로 인한 수익.
…
– 과세 수입을 결정하는 시점은 구매자가 부동산 소유권, 토지 사용권을 등록했거나 관할 국가 기관에 토지 사용권을 설정했는지 여부와 관계없이 판매자가 부동산을 구매자에게 양도한 시점입니다.
– 기업이 기반 시설 투자 프로젝트, 양도 또는 임대용 주택을 시행하고 어떤 형태로든 진행에 따라 고객으로부터 선수금을 징수하는 경우 소득세 계산 결정 시기 기업은 고객으로부터 돈을 징수할 때 일시적으로 돈을 지불합니다.
+ 기업이 고객으로부터 돈을 징수하고 기록된 수익에 해당하는 비용(기록된 수익에 해당하는 미완성 작업 항목 추정의 발생 비용 포함)을 결정할 수 있는 경우 기업은 이에 따라 법인세를 신고하고 납부합니다. 수익에서 비용을 뺀 금액입니다.
+ 기업이 고객으로부터 돈을 징수했지만 아직 수익에 해당하는 비용을 결정하지 않은 경우 기업은 징수된 수익에 대해 1%의 세율로 법인소득세를 신고하고 일시적으로 납부해야 하며 이 수익은 계산 시 수익에 포함되지 않습니다. 해당 연도의 법인세.
부동산을 양도할 때 기업은 법인소득세를 확정하고 납부할 법인소득세액을 다시 확정해야 합니다. 일시적으로 납부한 법인소득세액이 납부해야 할 법인소득세액보다 적은 경우 기업은 남은 세액을 전액 국가예산에 납부해야 한다. 일시적으로 납부한 법인소득세액이 납부해야 할 세액보다 많은 경우, 기업은 초과납부된 세액을 다음 기 납부할 법인소득세액에서 공제하거나 초과납부된 세액을 환급받을 수 있습니다.
일정에 따라 고객으로부터 선수금을 징수하고 징수된 수입 비율에 따라 임시 세금 납부를 신고하는 부동산 사업체의 경우 해당 수입은 해당 연도의 소득세 수입에 포함될 필요가 없으며 기업은 광고, 마케팅, 판촉 등의 비용도 발생합니다. 수익이 발생하고 일정에 따라 징수되는 연도에 판매를 시작할 때의 중개 수수료 비용은 해당 연도에 발생하는 비용에 포함되지 않습니다. 이러한 광고비, 마케팅비, 판촉비, 중개수수료 등은 부동산 양도 첫 해에 규정된 관리율에 따라 손금에 포함되어 소득세 과세대상 사업이 됩니다.”
위 규정에 따라 다낭시 세무서는 Thien Thai Hotel and Tourism Joint Stock Company와 고객의 기록을 조사하고 검토하여 부동산(아파트 매매) 및 양도 활동의 성격을 명확하게 판단하는 것이 좋습니다. Thien Thai Hotel and Tourism Joint Stock Company가 향후 형성할 부동산 제공 조건과 관련된 고객 대출. 위의 규정과 실제 상황을 토대로 처리합니다.
해결책
회사의 이익에 있어서 법인세율도 상당히 높기 때문에 세무 목적에 맞게 비용을 적절하게 처리하는 것뿐만 아니라 불리한 위험을 평가하여 준비하는 것이 중요합니다. 특히 세금 인센티브를 사용하여 세금 비용을 절약하고, 특히 체납, 과태료를 방지합니다. , 향후 세금 분쟁에 대해 문의하시면 귀사의 상황에 대해 더 자세히 논의하실 수 있습니다.